Teleksięgarnia.pl

Zapomnij o problemach z podatkiem dochodowym od osób fizycznych!
Nowe wydanie Leksykonu to ponad 1300  stron poświęconych praktycznym wyjaśnieniom związanym z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

    * Czy wiesz, jakie zmiany wprowadzono z początkiem 2010 r.?
    * Jakie będą zmiany w zakresie zwolnień z tytułu bonów i talonów?
    * Czy zapomogi będą zwolnione z podatku?
    * Jakie są nowe sposoby rozliczania przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych?
    * Jakie będą zmiany w zakresie opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej?
    * Jakie są normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2010r?SPIS TREŚCI
OD WYDAWCY .............................................................................................................. 39
I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA ....................................................... 41
1. Pojęcie osoby fizycznej .................................................................................................................... 41
2. Podatnikami pdof nie są spółki osobowe .......................................................................................... 41
3. Gospodarstwo rolne – definicja ......................................................................................................... 41
4. Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby .......................................................................... 42
5. Udzielanie przez rolnika licencji na reprodukcję odmian roślin uprawnych .................................... 42
6. Szklarnia prowadzona w ramach działalności rolnej ........................................................................ 43
7. Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni ............................................................................................. 44
8. Sąsiedzkie usługi rolnicze ................................................................................................................. 44
9. Administrowanie gospodarstwem rolnym ........................................................................................ 45
10. Prowadzenie upraw w cudzym imieniu............................................................................................. 46
11. Przychód z dzierŜawy składników majątku wykorzystywanych w ramach prowadzonego gospodarstwa
rolnego ................................................................................................................................ 46
12. Usługa polegająca na czyszczeniu buraków .................................................................................... 47
13. Czyszczenie cebulek w celu przygotowania materiału nasadzeniowego .......................................... 47
14. SprzedaŜ złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa ............................................................... 47
15. Działalność mająca zorganizowany charakter polegająca na sprzedaŜy działek .............................. 48
16. Budowa budynków w celu późniejszej sprzedaŜy ............................................................................ 49
17. Działalność przypadkowa i nieregularna nie jest gospodarczą ......................................................... 49
18. Nabycie samochodów w celu ich dalszej odsprzedaŜy ..................................................................... 49
19. Prowadzenie działalności rolniczej oraz działalności handlowej ...................................................... 50
20. Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą ........ 50
21. Przerób produktów zwierzęcych to nie działalność rolnicza ............................................................ 51
22. SprzedaŜ zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli ......................................... 51
23. SprzedaŜ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie ............................ 51
24. Produkcja darni ................................................................................................................................ 52
25. Hodowla strusi afrykańskich ............................................................................................................ 52
26. Hodowla gryzoni .............................................................................................................................. 53
27. Przychody ze sprzedaŜy suszonych warzyw pochodzących z własnej uprawy ................................ 53
28. Usługi suszenia płodów rolnych ....................................................................................................... 54
29. Przechowywanie zbóŜ ...................................................................................................................... 55
30. Produkcja słodu ............................................................................................................................... 55
31. SprzedaŜ ryb wędzonych .................................................................................................................. 55
32. Hodowla ryb działalnością rolniczą ................................................................................................. 56
33. Turystyczne łowienie ryb ................................................................................................................. 56
34. Odpłatne jazdy konne ....................................................................................................................... 57
35. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika .................................................................................. 57
36. Odszkodowanie a przychód z działalności rolniczej ........................................................................ 57
37. Dopłaty bezpośrednie ........................................................................................................................ 57
38. Dotacja ze środków Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych............................................................... 58
39. Gospodarka leśna – definicja ............................................................................................................ 59
40. PoŜytek ze wspólnoty gruntowej ...................................................................................................... 59
41. Dochód ze sprzedaŜy drewna ........................................................................................................... 60
42. Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej ............................................................................................ 61
43. Czynność prawnie niewaŜna a zobowiązanie podatkowe ................................................................. 61
44. Renta wypłacana nienaleŜnie podlega opodatkowaniu ..................................................................... 61
45. NiewaŜność umowy sprzedaŜy ......................................................................................................... 62
6
46. Umowa niedokonana lub nieistniejąca ............................................................................................. 63
47. NiewaŜność umowy sprzedaŜy ......................................................................................................... 63
48. Nierząd nie podlega opodatkowaniu ................................................................................................. 64
49. Ujawnienie popełnienia przestępstwa ............................................................................................... 64
50. Prowadzenie działalności gospodarczej bez uzyskania wymaganej koncesji .................................. 65
51. Zasądzona na rzecz podatnika kwota w związku ze stwierdzeniem niewaŜności decyzji ................ 66
52. Gry na automatach prowadzone bez zezwolenia .............................................................................. 66
53. Darowizna na leczenie ...................................................................................................................... 67
54. Dochody z wykorzystywania projektu wynalazczego po śmierci wynalazcy ................................. 67
55. Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz córki ................................................................................... 68
56. Dochód uzyskany ze sprzedaŜy akcji nabytych w drodze darowizny nie podlega wyłączeniu ....... 70
57. Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę .......................................................................... 70
58. Spłata za przysługującą część spadku.............................................................................................. 71
59. Przejęcie i spłata długu nieopodatkowana podatkiem dochodowym .............................................. 72
60. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE ......................................................... 72
61. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny ................................................................................... 73
62. Przekształcenie spółdzielczego prawa lokatorskiego do lokalu mieszkalnego ............................... 74
63. Przeniesienie udziałów w spółce pomiędzy małŜonkami ............................................................... 75
64. Podział majątku wspólnego a powstanie przychodu ....................................................................... 76
65. Obowiązek corocznego składania oświadczenia o opodatkowaniu wspólnej nieruchomości ......... 76
66. Dochody małoletnich dzieci ........................................................................................................... 77
67. Numer Identyfikacji Podatkowej małoletniego .............................................................................. 77
68. Dochody z odziedziczonych przez małoletnich przedmiotów......................................................... 78
69. Działalność gospodarcza podejmowana przez małoletniego .......................................................... 78
70. Nagrody za osiągnięcia w nauce ..................................................................................................... 79
71. Dochody z najmu lokalu, którego właścicielem jest małoletnie dziecko ........................................ 80
72. Świadczenia z polisy ubezpieczeniowej wypłacane córce zmarłego pracownika ........................... 81
73. Rodzina zastępcza a dochody dziecka ............................................................................................ 81
74. Dochody dziecka pełnoletniego - sposób rozliczania podatku ....................................................... 82
75. Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ................................. 83
76. Dochody dziecka z udziałów w spółce jawnej................................................................................. 84
77. Pełnoletność, a wiek dziecka .......................................................................................................... 85
78. Dochody dziecka pełnoletniego otrzymującego rentę rodzinną ...................................................... 85
79. Dochody małoletniego dziecka do czasu ustanowienia opiekuna prawnego ................................... 85
II. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU................................................................ 88
A. Wspólne rozliczenie podatku przez małŜonków .................................................................... 88
1. WyŜsze progi kwotowe przy wspólnym opodatkowaniu................................................................. 88
2. Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej a wspólne rozliczenie......................................... 88
3. Wspólne rozliczenie małŜonków a dochody z działalności pozarolniczej opodatkowane stawką
liniową ........................................................................................................................................... 89
4. Wspólne rozliczenie małŜonków – od 1 stycznia 2007 r. konieczne istnienie wspólności przez
cały rok podatkowy........................................................................................................................ 90
5. Zniesienie wspólności majątkowej po złoŜeniu zeznania podatkowego ......................................... 91
6. Zawarcie związku małŜeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego ........................................ 91
7. Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małŜonkiem .................................................................. 92
8. Śmierć małŜonka przed wszczęciem postępowania podatkowego ................................................. 93
9. MoŜliwość rozliczania się ze zmarłym małŜonkiem przez małŜonka nierezydenta ....................... 93
10. MoŜliwość złoŜenia wniosku o łączne opodatkowanie małŜonków po 30 kwietnia ....................... 94
11. Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małŜonkiem .......................................................... 94
12. ZłoŜenie zeznania podatkowego za ubezwłasnowolnionego małŜonka .......................................... 94
13. Separacja a wspólne rozliczenie się małŜonków ............................................................................. 95
14. Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym.................................................. 95
7
15. Orzeczenie sądu o zniesieniu współwłasności wywierające skutki z datą wsteczną ...................... 96
16. RóŜne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie............................................... 97
17. Zawieszenie ryczałtu ...................................................................................................................... 97
18. Deklaracja Internetowa współmałŜonków ...................................................................................... 98
19. Brak podpisu jednego z małŜonków ............................................................................................... 98
20. NiemoŜność złoŜenia podpisu przez małŜonka .............................................................................. 99
21. Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małŜonka jako pełnomocnika ............................. 99
22. Ograniczony obowiązek podatkowy – łączne opodatkowanie małŜonków..................................... 100
23. MałŜonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu.................. 100
24. Wspólne opodatkowanie małŜonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce 101
25. Nowe zasady wspólnego rozliczania małŜonków (nierezydentów) ................................................ 102
26. Wybór opodatkowania stawką liniową przy braku przychodów a wspólne rozliczenie małŜonków 103
27. Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie małŜonków 104
28. Brak moŜliwości pokrycia straty z działalności gospodarczej, dochodami z pracy małŜonka ....... 105
29. Wspólne opodatkowanie małŜonków a zawieszona działalność gospodarcza rozliczana kartą podatkową
......................................................................................................................................... 105
30. Najem nieruchomości na ryczałcie – moŜliwość wspólnego opodatkowania.................................. 106
31. Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością ................ 107
32. Zaliczki a łączne opodatkowanie..................................................................................................... 107
33. Wspólne opodatkowanie małŜonków a osiąganie przychodów z holenderskiej spółki osobowej 108
34. Decyzja musi wymieniać imiona obojga małŜonków...................................................................... 109
35. Hipoteka na nieruchomości współmałŜonka .................................................................................. 109
36. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej współmałŜonka ........................................... 110
37. Łączne opodatkowanie małŜonków – prawa, ale i obowiązki ......................................................... 111
38. Odroczenie terminu do złoŜenia zeznania ...................................................................................... 111
39. Wniosek o wspólne opodatkowanie małŜonków jest niezbędny ..................................................... 111
40. Wspólne rozliczenie w drodze korekty złoŜonego zeznania............................................................ 112
41. Brak moŜliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ......................................................... 113
B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem ........................... 114
42. Zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2009 r..................................................................................... 114
43. Osoba samotnie wychowująca dzieci – zmiana definicji ................................................................ 115
44. Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi............................. 116
45. Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka ........................................ 116
46. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ........................................ 118
47. Dziecko pełnoletnie nie uczące się ................................................................................................. 118
48. Renta uczniowska dziecka .............................................................................................................. 119
49. Dziecko studiujące za granicą ........................................................................................................ 120
50. Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym ......................................................... 121
51. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem.......................... 121
52. Preferencyjne opodatkowanie a przychody uzyskane wyłącznie ze sprzedaŜy akcji ...................... 122
53. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej
19% podatkiem liniowym ................................................................................................ 122
54. Fakt niedokonania wykreślenia zapisu w ewidencji działalności gospodarczej nie jest decydujący 123
55. Definicja dochodu a dochód w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku .......... 123
56. Osiągnięcie dochodów tylko przez dziecko .................................................................................... 124
57. Dochód dziecka ze sprzedaŜy akcji ................................................................................................. 124
58. ,,Osoba samotnie wychowująca dziecko” – decyduje stan faktyczny czy definicja ustawowa?...... 125
59. Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego........................................................................... 127
60. Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym ........................................................................... 127
61. Śmierć Ŝony w trakcie roku podatkowego ...................................................................................... 127
62. Zawarcie małŜeństwa przez osobę samotnie wychowującą dziecko ............................................... 128
63. Uzyskanie rozwodu w trakcie trwania roku podatkowego ............................................................. 128
64. Wiele dzieci – kaŜdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................................. 129
65. Jedno dziecko – kaŜdy z rodziców samotnie wychowujący ........................................................... 129
8
66. Samo łoŜenie na utrzymanie dziecka nie jest wychowywaniem ..................................................... 131
67. Ojciec dziecka z nieformalnego związku ....................................................................................... 132
68. MałŜonek, który nie jest ojcem dziecka........................................................................................... 132
69. Pozbawienie praw rodzicielskich ................................................................................................... 133
70. Status osoby samotnie wychowującej dziecko – w sytuacji gdy aktualny małŜonek ma ograniczone
prawa rodzicielskie ..................................................................................................................... 133
71. Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej ................................... 134
72. Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym................................................ 135
73. Zaginięcie współmałŜonka a samotne wychowywanie dziecka....................................................... 136
74. Rodzina zastępcza a funkcje opiekuna prawnego ........................................................................... 136
75. Wygaśnięcie prawnej opieki nad dzieckiem w ramach rodziny zastępczej ..................................... 137
76. Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców....................................................................... 137
77. Separacja a samotne wychowywanie dzieci .................................................................................... 138
78. Korekta zeznania ............................................................................................................................ 139
79. Adresat decyzji podatkowej weryfikującej wspólne opodatkowanie .............................................. 139
80. Ograniczenie zaliczek ..................................................................................................................... 139
81. Renta wypłacana z zagranicy a wspólne opodatkowanie ............................................................... 141
III. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY ORAZ
STOSUNKÓW PODOBNYCH ............................................................................ 142
1. Zobowiązanie się do zwrotu wynagrodzenia w roku następnym .................................................... 142
2. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy........................................................... 142
3. Wypłacona pracownikowi kara umowna ........................................................................................ 143
4. Zwrot przez pracodawcę kwoty opłaconych obowiązkowych składek na rzecz organizacji .......... 143
5. Zapłata obowiązkowych składek na ubezpieczenie zatrudnionych doradców podatkowych ......... 144
6. Odsetki od wkładu pienięŜnego otrzymane przez członka rolniczej spółdzielni produkcyjnej są
przychodem z pracy......................................................................................................................... 145
7. Dochody z napiwków...................................................................................................................... 146
8. Regularnie otrzymywane bony przychodem z pracy....................................................................... 146
9. Finansowanie wycieczki pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ............ 147
10. Dofinansowanie imprez integracyjnych ......................................................................................... 148
11. Szczepienia pracowników związane z podróŜą słuŜbową .............................................................. 149
12. Sfinansowanie przez pracodawcę nauki dzieci pracownika ............................................................ 149
13. Realizacja przez pracodawcę programu motywacyjnego ............................................................... 150
14. Szkolenia wewnętrzne organizowane przez pracodawcę ................................................................ 151
15. Szkolenia w firmach szkoleniowych .............................................................................................. 151
16. Odejście ze słuŜby wojskowej, a środki otrzymane na szkolenie w czasie jej trwania ................... 151
17. Koszty wykupienia pakietu usług medycznych na rzecz pracownika ............................................. 152
18. Przychody z tytułu polis ubezpieczeniowych .................................................................................. 155
19. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy .................................................................. 156
20. Preferencyjna poŜyczka na zakup samochodu dla pracownika........................................................ 156
21. Nieoprocentowana poŜyczka udzielona ze środków obrotowych ................................................... 157
22. Koszty badań lekarskich egzaminatorów......................................................................................... 158
23. Ekwiwalenty za deputaty węglowe wypłacane byłym pracownikom ............................................. 158
24. Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy................................................... 159
25. Ubiór uznany za słuŜbowy .............................................................................................................. 160
26. Opłata abonamentowa za Internet pracownika ............................................................................... 161
27. Zwrot kosztów podróŜy słuŜbowej przekraczający wysokość diety................................................ 161
28. Zwrot kosztów pracownikowi za uŜywanie pojazdu dla celów słuŜbowych .................................. 162
29. Dojazdy do pracy słuŜbowym samochodem ................................................................................... 163
30. Dowóz pracowników...................................................................................................................... 163
31. Zakup pracownikom karty miejskiej .............................................................................................. 164
32. Korzystanie z samochodu słuŜbowego dla celów prywatnych ........................................................ 164
33. Pomoc finansowa dla funkcjonariuszy na uzyskanie lokalu mieszkalnego...................................... 165
9
34. Umorzenie niespłaconej poŜyczki nie jest przychodem spadkobierców.......................................... 165
35. Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce ...................................................................................... 166
36. Wynagrodzenie ze stosunku pracy otrzymane tytułem egzekucji komorniczej ............................... 166
37. Wynagrodzenie pracownika realizującego zadania pośrednio finansowane ze środków pomocowych
........................................................................................................................................... 167
IV. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW UZYSKIWANYCH PRZEZ EMERYTÓW
I RENCISTÓW................................................................................................ 168
1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów ...................................................................... 168
2. Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym ......................................................... 168
3. Renta cywilnoprawna ..................................................................................................................... 168
4. Renta alimentacyjna ....................................................................................................................... 169
5. Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy .................................................................................. 170
6. Emerytury otrzymywane z Włoch .................................................................................................. 170
7. Renty otrzymywane ze Szwecji ...................................................................................................... 171
8. Zagraniczne świadczenie wypłacane z systemu ubezpieczeń socjalnych jest emeryturą................. 172
9. Zwolnienia podatkowe określone w zagranicznych przepisach ...................................................... 173
10. Niemiecka renta wypadkowa .......................................................................................................... 174
11. Niemiecka renta wdowia/sieroca .................................................................................................... 175
12. Otrzymywana z Irlandii emerytura po zmarłym męŜu .................................................................... 176
13. Renta inwalidzka otrzymywana z Bułgarii ...................................................................................... 177
14. Renta wypadkowa z zagranicy związana z pracą przymusową........................................................ 177
15. Konieczność ujęcia zaliczek z tytułu wypłaconej renty zagranicznej na deklaracji PIT-11 ............ 178
16. Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie.................................................................................... 179
17. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy................................................................... 179
18. Przychody radcy prawnego po przejściu na emeryturę ................................................................... 180
19. Dodatkowe świadczenia otrzymane przez emeryta ........................................................................ 181
20. Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika............................................................. 182
21. Podatkowe skutki umorzenia poŜyczki renciście (emerytowi) ........................................................ 183
22. Dofinansowanie składek z PFRON ................................................................................................. 183
23. Składki ZUS od umów zleceń z rencistami ..................................................................................... 184
V. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ
OSOBIŚCIE ...................................................................................................... 185
1. Nowa definicja działalności gospodarczej a przychody z działalności wykonywanej osobiście..... 185
2. Działalność wykonywana osobiście a prowadzenie działalności gospodarczej............................... 186
3. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście................. 187
4. WyróŜniki działalności wykonywanej osobiście ............................................................................. 188
5. Wynagrodzenia artystów zagranicznych ........................................................................................ 189
6. Wynagrodzenie zagranicznych sportowców ................................................................................... 190
7. Przychody z działalności literackiej ................................................................................................ 190
8. Zatrudnienie pracowników „merytorycznych” a wolny zawód ....................................................... 192
9. Przychody adwokatów – członków zespołów adwokackich............................................................ 192
10. Wolne zawody – ryczałtowe formy opodatkowania........................................................................ 192
11. Wynagrodzenie naleŜne ale nieotrzymane....................................................................................... 193
12. Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu ..................................... 193
13. Dochód z reklam zamieszczonych w serwisie internetowym – regulacje umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania ........................................................................................................... 194
14. Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom...................................................................... 195
15. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi ........................................ 196
16. Wynagrodzenie pozaetatowych członków kolegiów samorządowych ........................................... 197
17. Wynagrodzenia pozaetatowych członków regionalnej izby obrachunkowej .................................. 197
18. Udział w organach jednostki organizacyjnej niebędącej osobą prawną ......................................... 198
10
19. Świadczenia na rzecz członków organów Izby Lekarskiej ............................................................. 198
20. Diety członków izb rolniczych ....................................................................................................... 199
21. Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji ............................................................................. 200
22. Rekompensaty dla ławników........................................................................................................... 201
23. Zwrot kosztów podróŜy wykonawcy dzieła ................................................................................... 201
24. Przychody Prezesa Zarządu Spółki ................................................................................................. 202
25. Świadczenia dla prezesa .................................................................................................................. 202
26. Ubezpieczenie członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej ................................................. 202
27. Przychody z kontraktów menedŜerskich ........................................................................................ 204
28. MenedŜer prowadzący działalność gospodarczą ............................................................................ 204
29. Spółki menedŜerskie....................................................................................................................... 205
30. MenedŜer czyli pracownik............................................................................................................... 206
31. Narzędzia pracy menedŜera ............................................................................................................ 206
32. Kontrakt menedŜerski a ryczałt z innej działalności ....................................................................... 207
33. Ubezpieczenie kosztów leczenia zleceniobiorców .......................................................................... 207
34. Opinie wydawane przez biegłych prowadzących działalność gospodarczą .................................... 208
35. Przychody z tytułu prowadzonych czynności syndyka ................................................................... 208
36. Przychody weterynarzy z wykonywania zadań Inspekcji Weterynaryjnej ..................................... 209
37. Przychody z uprawiania sportu........................................................................................................ 209
38. Przychód sportowca prowadzącego działalność gospodarczą z tytułu uprawiania sportu .............. 209
39. Nieodpłatne świadczenie klubu na rzecz zawodnika....................................................................... 210
40. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ................................ 211
41. PodróŜ słuŜbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej ........................................ 212
42. Dojazd na posiedzenie rady nadzorczej........................................................................................... 212
43. Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście........................................... 213
44. Koszty zamieszkania sportowca ..................................................................................................... 214
45. Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu .......................................................................... 214
46. Wydatki przewyŜszające ustalone procentowo koszty .................................................................... 215
47. Koszty syndyka .............................................................................................................................. 215
VI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ..................................................................................... 217
A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej............................................................ 217
1. Definicja działalności gospodarczej................................................................................................. 217
2. Kierownictwo pracodawcy – zlecającego ........................................................................................ 218
3. Osobiste wykonywanie pracy .......................................................................................................... 219
4. Przychody wspólnika z udziału w spółce handlowej ...................................................................... 219
5. Pozorność zawartej umowy.............................................................................................................. 220
6. Świadczenie usług kierowania pojazdami przewoźnika .................................................................. 221
7. SprzedaŜ działek a działalność gospodarcza ................................................................................... 222
8. SprzedaŜ działek – decyduje cel zakupu gruntu .............................................................................. 223
9. Działalność lekarzy i pielęgniarek na rzecz szpitali – stanowisko MF ............................................ 224
10. Zwrócone składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusz pracy……….. 225
11. Samo wykonanie usługi nie powoduje powstania kwoty naleŜnej ................................................... 225
12. Nierozliczone zaliczki jako przychód ............................................................................................. 226
13. Kaucja gwarancyjna ....................................................................................................................... 226
14. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej ......................... 227
15. Odszkodowanie wypłacone po zakończeniu działalności................................................................ 227
16. Przychody z tytułu róŜnorodnej działalności gospodarczej jako całość ......................................... 228
17. Wykonywanie przez spółkę osobową zarządu osobą prawną ......................................................... 228
18. Przedmiot najmu w ramach działalności nie musi być wpisany do ewidencji ................................ 229
19. Kryteria zaliczania przychodu do określonego źródła ..................................................................... 229
20. „Prywatny” handel samochodami ................................................................................................... 230
11
21. Przychód ze sprzedaŜy komisowej ................................................................................................. 231
22. Niezarejestrowana sprzedaŜ bezpośrednia – działalnością gospodarczą ........................................ 232
23. SprzedaŜ na aukcjach internetowych – przesłanki prowadzenia działalności ................................. 232
24. Obrót kapitałami pienięŜnymi i prawami majątkowymi ................................................................. 233
25. Wypłata odszkodowania w zakresie utraconych korzyści .............................................................. 233
26. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ........................................ 234
27. Dopłaty do mleka z Agencji Rynku Rolnego .................................................................................. 235
28. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małŜonka a odszkodowanie
wypadkowe ............................................................................................................... 236
29. Powierzenie towaru nie kreuje przychodu....................................................................................... 236
30. Dotacje i subwencje – definicja ...................................................................................................... 237
31. Zwrócona nienaleŜna refundacja ..................................................................................................... 238
32. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela ............................. 238
33. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ............................................ 238
34. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą ................................... 239
35. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym ........................................................................................ 240
36. Przychód z umowy kolportaŜu ....................................................................................................... 240
37. Brak jest podstaw do skorygowania wcześniej wystawionej faktury ze względu na brak
częściowej zapłaty naleŜności ........................................................................................................ 241
38. Zbycie prawa do znaku towarowego nie odpowiada cechom wskazanym w definicji działalności
gospodarczej .............................................................................................................................. 241
39. Umorzone i przedawnione zobowiązania ........................................................................................ 242
40. Umorzone poŜyczki z PFRON – przychodem ................................................................................ 243
41. Za przychód naleŜny nie moŜna uznawać wartości brutto wierzytelności ...................................... 243
42. Odstąpienie od umowy sprzedaŜy – moment zmniejszenia przychodów ....................................... 244
43. Środek trwały otrzymany w formie darowizny ............................................................................... 245
44. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej ....................................... 245
45. Promocyjny zakup .......................................................................................................................... 246
46. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą .............................. 247
47. Zbycie nieruchomości w ramach działalności gospodarczej z zakresu wykonawstwa robót
budowlanych ................................................................................................................................. 247
48. Zbycie nieruchomości będącej towarem handlowym ..................................................................... 248
49. Przychód ze sprzedaŜy samochodu niestanowiącego środka trwałego ........................................... 248
50. Zbycie samochodu nieujawnionego w ewidencji środków trwałych .............................................. 249
51. Zbycie składnika majątku nieujawnionego w ewidencji środków trwałych .................................. 250
52. Zbycie składnika majątku wycofanego z działalności gospodarczej .............................................. 250
53. SprzedaŜ zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej ................. 251
54. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek.................... 252
55. Przychody uzyskane od członków rodziny ..................................................................................... 252
56. Świadczenia nieodpłatne ................................................................................................................ 253
57. UŜyczenie samochodu agentowi ..................................................................................................... 254
58. Bezpłatne odstąpienie nieruchomości ............................................................................................. 255
59. Darmowe programy ........................................................................................................................ 255
60. Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie jest nieodpłatnym świadczeniem ............................... 256
61. Brak spłaty poŜyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dłuŜnika .............................................. 257
62. Kary umowne przychodem z działalności gospodarczej ................................................................. 257
63. Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń ............................................................................. 258
64. Umorzone odsetki w wyniku zawartej ugody z bankiem ................................................................ 259
65. Potrącenie wymagalnych wierzytelności ........................................................................................ 260
66. Usługi „nieodpłatne” wliczone w cenę zakupu a przychody .......................................................... 260
67. Bon towarowy przychodem ............................................................................................................ 260
68. Wylosowana nagroda rzeczowa ..................................................................................................... 261
69. Przychód ze sprzedaŜy świadectw pochodzenia energii ................................................................. 262
70. Opodatkowanie wynagrodzenia płatników ..................................................................................... 263
12
71. Odszkodowanie z polisy przewoźnika wypłacone za szkodę w towarze klienta ........................... 263
72. Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów ............................................................... 264
73. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyŜki podatku VAT przychodem zwolnionym ............ 265
74. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów................................................................ 265
75. Wpływ róŜnic kursowych na przychody ........................................................................................ 265
76. Wycena róŜnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ................................... 266
77. Dopłaty waloryzacyjne.................................................................................................................. 266
78. Dywidenda wypłacana przez spółkę komandytowo-akcyjną ......................................................... 267
79. Zbycie akcji w spółce komandytowo-akcyjnej a opodatkowanie zysku z działalności gospodarczej
............................................................................................................................................... 268
B. Moment powstania przychodu .............................................................................................. 269
80. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej................................................................. 269
81. Określenie momentu powstania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.................. 270
82. Pojęcie wydania rzeczy.................................................................................................................. 271
83. Przychód z tytułu częściowego wykonania usług ......................................................................... 271
84. Przychód przy usługach ciągłych .................................................................................................. 271
85. SprzedaŜ na aukcjach internetowych – moment powstania przychodu ......................................... 272
86. Premia pienięŜna – moment uzyskania przychodu ....................................................................... 272
87. Moment przychodu z tytułu refundacji za leki .............................................................................. 273
88. Usługi przechowywania dokumentów .......................................................................................... 273
89. Rabat udzielony na przełomie roku................................................................................................ 274
90. Moment powstania przychodu przy sprzedaŜy na raty .................................................................. 274
91. Przychód ze sprzedaŜy mieszkań przez dewelopera ..................................................................... 275
92. Moment uzyskania przychodu przez komisanta ............................................................................ 276
93. Obrót wierzytelnościami przez firmy windykacyjne .................................................................... 276
94. Rozliczenia z towarzystwami ubezpieczeniowymi ........................................................................ 277
95. Przychód z tytułu kary umownej .................................................................................................. 277
96. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń – moment uzyskania przychodu ............................... 278
97. Odszkodowanie od ubezpieczyciela .............................................................................................. 278
C. Przychody zwolnione od podatku ......................................................................................... 279
98. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ............................. 279
99. Odszkodowanie z tytułu umowy o zakazie konkurencji naleŜy zaliczyć do przychodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej ......................................................................................... 280
100. Zwrot części wynagrodzenia zatrudnionych w ramach prac interwencyjnych .............................. 281
101. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy ....................................................................... 281
102. Refundacja zakupu środków trwałych ze środków Funduszu Pracy ............................................. 282
103. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ..................................... 282
104. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznego przedszkola..................... 283
105. Umorzone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej ................................................................ 284
106. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej....................................... 284
107. Dotacje nadal zwolnione od podatku ............................................................................................. 285
108. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego ........................................... 285
109. Zwolnienie od podatku dotacji dla artystycznych szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół
publicznych ................................................................................................................................. 286
110. Zwolnione wynagrodzenie beneficjenta środków z Europejskiego Funduszu Społecznego oraz
BudŜetu Państwa ........................................................................................................................... 287
111. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych ......................... 289
D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% ..... 290
112. Wybór opodatkowania według stawki 19% .................................................................................. 290
113. Stawka 19% a dochody osiągane za granicą .................................................................................. 290
114. Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem.............................................. 291
115. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo...................................................................... 292
116. Wynajem pokoi gościnnych przy działalności opodatkowanej liniowo ........................................ 293
13
117. SprzedaŜ środka trwałego po likwidacji działalności a stawka 19%.............................................. 294
118. Świadczenie usług sportowych....................................................................................................... 295
119. Podatek liniowy wyklucza moŜliwość łącznego opodatkowania małŜonków................................ 295
120. Wybór stawki liniowej po utracie karty podatkowej ..................................................................... 296
121. Wyłączenia prawa do stawki 19%.................................................................................................. 297
122. Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy ................................... 298
123. SprzedaŜ towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy ...................................................... 299
124. Działalność gospodarcza na rzecz podmiotu, w którym podatnik jest menedŜerem ...................... 299
125. Usługi świadczone przez udziałowca na rzecz spółki..................................................................... 300
126. Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem ............................................................................... 301
127. Spółka jawna menedŜera poprzednio zatrudnionego...................................................................... 302
128. Istotny jest fakt rzeczywistego wykonywania pracy na rzecz byłego pracodawcy......................... 303
129. Zwrot ,,odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy” .................... 303
130. Świadczenie od byłych wspólników opodatkowane liniowo.......................................................... 304
131. Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich ................................... 305
132. Informatyk – róŜny zakres pracy ................................................................................................... 305
133. Praca na rzecz przejmowanej spółki............................................................................................... 306
134. Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona ........................................................... 307
135. Skutki utraty prawa do opodatkowania według stawki 19% ......................................................... 307
136. Stawka 19%, a odliczenie od podatku wpłat na rzecz organizacji poŜytku publicznego ............... 308
137. Brak zawiadomienia o rezygnacji z podatku liniowego ................................................................ 308
E. Zakończenie działalności; remanent ..................................................................................... 309
138. Nieściągalność wierzytelności udokumentowana po zakończeniu działalności gospodarczej ...... 309
139. Decydujące znaczenie ma rzeczywiste zakończenie działalności .................................................. 309
140. Likwidacja punktu a remanent ....................................................................................................... 310
141. Wystąpienie małŜonka z działalności dotychczas prowadzonej na imię obojga małŜonków ........ 310
142. Likwidacja działalności w przypadku przekazania pozostałego towaru firmie małŜonka ............. 311
143. Majątek wspólników przy likwidacji spółki .................................................................................. 312
144. Likwidacja a spis z natury ............................................................................................................. 312
145. Darowizna przedsiębiorstwa .......................................................................................................... 313
146. Likwidacja działalności gospodarczej po wcześniejszym dokonaniu darowizny przedsiębiorstwa
............................................................................................................................................. 313
147. Remanent likwidacyjny – wskaźnik dochód/przychód .................................................................. 314
148. SprzedaŜ wyposaŜenia po likwidacji działalności ......................................................................... 315
149. Brak konieczności dokonywania remanentu likwidacyjnego ........................................................ 316
150. Sporządzenie spisu z natury i ustalenia dochodu przez spadkobiercę niekontynuującego
prowadzenia przedsiębiorstwa ....................................................................................................... 316
VII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH
PRODUKCJI ROLNEJ ....................................................................................... 319
1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów ............................................................ 319
2. Działy specjalne produkcji rolnej – pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów .................................................................................................................................. 319
3. Konfekcjonowanie a działy specjalne ............................................................................................. 320
4. Hodowla koni ................................................................................................................................. 320
5. Działy specjalne produkcji rolnej – wielkość stada ......................................................................... 321
6. Stawka 19% od działów specjalnych produkcji rolnej .................................................................... 322
7. Działy specjalne produkcji rolnej – uchybienie terminowi zawiadomienia urzędu skarbowego
o zaistnieniu zmian ......................................................................................................................... 322
8. Normy szacunkowe – zaliczki na podatek ....................................................................................... 322
9. Zaliczki gdy podatnik złoŜy oświadczenie, iŜ przewiduje poniesienie straty w następnym roku
podatkowym.................................................................................................................................... 323
10. Przekroczenie kwoty limitu, a normy szacunkowe ......................................................................... 324
11. Działy specjalne a podatek rolny ..................................................................................................... 325
14
VIII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERśAWY, ETC. ... 326
1. Najem (dzierŜawa) jako źródło przychodów ................................................................................... 326
2. Najem jako część działalności gospodarczej ................................................................................... 326
3. Zapłata za udostępnienie gruntu ...................................................................................................... 327
4. Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małŜeńską – zasady opodatkowania ......... 327
5. Dochody z najmu lokalu naleŜącego do majątku odrębnego .......................................................... 328
6. PoŜytki naleŜne jednemu ze współwłaścicieli ................................................................................. 329
7. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku . 330
8. Wynajem wielu nieruchomości – róŜne źródła przychodów ........................................................... 331
9. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy
.......................................................................................................................................... 332
10. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności ................................................................ 332
11. Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę ................................................................................ 333
12. Brak odbioru zapłaty........................................................................................................................ 334
13. Najem w zamian za remonty ........................................................................................................... 334
14. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych..................................................................... 335
15. Najem mieszkania – wysokość przychodu....................................................................................... 336
16. Najem a podatek od nieruchomości ................................................................................................ 337
17. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ........................................................................... 337
18. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu .................................................................... 337
19. Nierezydent właścicielem wynajmowanego lokalu ......................................................................... 338
20. Moment potrącenia kosztów............................................................................................................ 339
21. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem......................................................................... 339
22. Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym.................................................................... 341
23. Wpłaty na fundusz remontowy ........................................................................................................ 342
24. Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany ......................................................... 342
25. Amortyzacja lokalu przeznaczonego na wynajem ........................................................................... 343
26. Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku........................................................................... 343
27. Amortyzacja lokali czasowo niewynajmowanych – dopuszczalna .................................................. 344
28. Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uŜytkowych ............................................... 344
29. Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem ...................... 345
30. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania .................................................. 346
31. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie .................... 346
32. Nakłady poniesione przez wynajmującego ..................................................................................... 347
33. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu .................................................. 348
34. Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ...................................................................... 348
35. Najem a amortyzacja samochodu .................................................................................................... 349
36. Umowa najmu samochodu pracownika a koszty ............................................................................ 349
37. Wykończenie lokali nabytych w stanie surowym a przeznaczonych na wynajem .......................... 350
38. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................................ 351
39. Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem ................................................................. 351
40. Odsetki od kredytu hipotecznego .................................................................................................... 352
IX. DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘśNYCH ................................................... 353
A. Część ogólna ............................................................................................................................. 353
1. Rodzaje przychodów z kapitałów pienięŜnych ............................................................................... 353
2. Definicje związane z przychodami z kapitałów pienięŜnych........................................................... 354
3. Przychody z kapitałów pienięŜnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych
w art. 30a updof) ......................................................................................................................... 354
4. Opodatkowanie dochodów kapitałowych z zagranicy..................................................................... 356
5. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych ............................... 356
6. Ujawnienie w zeznaniu rocznym dochodów kapitałowych niepobranych przez płatnika ............... 357
7. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych na zasadach określonych w art. 30b updof 357
8. Wnoszenie wkładów do spółki komandytowej ............................................................................... 358
15
9. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej ............................ 359
10. Konieczna precyzyjna analiza zebranego materiału ....................................................................... 361
B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych w postaci odsetek (dyskonta) ........... 361
11. Odsetki od poŜyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest
udzielanie poŜyczek ........................................................................................................................ 361
12. Opodatkowanie zysków ze „spółki cichej” ..................................................................................... 362
13. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych .............. 363
14. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych ................................................................................... 364
15. Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów .................................................................................... 364
16. Polski obywatel uzyskujący dochody z cypryjskiej spółki .............................................................. 366
17. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne ...................................... 368
18. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych .................................................... 368
19. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych ............................................. 369
20. Lokaty z jednodniową kapitalizacją – brak podatku ....................................................................... 369
21. Opodatkowanie odsetek od sum depozytowych, złoŜonych w związku z toczącymi się postępowaniami
sądowymi ...................................................................................................................... 370
22. Odsetki od wkładów na ksiąŜeczkach mieszkaniowych wolne od podatku .................................... 371
23. Rachunki bankowe odnawiane i przedłuŜane po 1 grudnia 2001 r. – brak zwolnienia od podatku 371
24. Rachunek rentierski sprzed 1 grudnia 2001 r., przedwcześnie wypowiedziany .............................. 372
25. Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy ................. 373
26. Odsetki od bankowych lokat terminowych – moment uzyskania przychodu .................................. 373
27. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .......................................................................... 374
28. Odsetki z ,,konta firmowego” naliczone przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej ....... 374
29. Odsetki bankowe uzyskiwane przez mieszkańców wspólnoty ze wspólnego rachunku ................. 375
C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – udział w zyskach osób prawnych
......................................................................................................................................... 375
30. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych ...................................................... 375
31. Zaliczkowa wypłata dywidendy ...................................................................................................... 376
32. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. ..................................................................... 377
33. Opodatkowanie obniŜenia wartości nominalnej udziałów............................................................... 378
34. Zaliczki na podatek z tytułu dywidendy .......................................................................................... 378
35. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk ................................................................................... 379
36. Przekształcenia spółek kapitałowych – moment opodatkowania .................................................... 379
37. Koszty podwyŜszenia kapitału akcyjnego z kapitału zapasowego ................................................... 380
38. PodwyŜszenie kapitału z zysków pochodzących z działalności niepodlegającej podatkowi
dochodowemu ................................................................................................................................ 381
39. PodwyŜszenie kapitału zakładowego przy jednoczesnej konwersji wierzytelności ........................ 381
40. KaŜde podwyŜszenie kapitału akcyjnego ze środków własnych spółki powoduje powstanie
obowiązku podatkowego ................................................................................................................. 382
41. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku
podziału spółki ............................................................................................................................... 383
42. Likwidacja spółki ............................................................................................................................ 383
43. Zwrot wkładów przy likwidacji spółki jawnej ................................................................................ 383
44. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika ..................................................................... 384
45. Niepobranie zryczałtowanego podatku przez płatnika .................................................................... 384
D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – udział w funduszach kapitałowych 386
46. Fundusze kapitałowe ....................................................................................................................... 386
47. Stosowanie zasady FIFO – względem jednego rachunku inwestycyjnego ...................................... 386
48. Strata na udziale w funduszu kapitałowym .................................................................................... 386
49. Brak moŜliwości odliczenia straty z funduszy kapitałowych od dochodów ze sprzedaŜy akcji ..... 387
50. Zamiana akcji na certyfikaty inwestycyjne – moment powstania przychodu ................................. 388
51. Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercę ........................................................................ 389
16
52. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia jednostek uczestnictwa odziedziczonych
przez małŜonka ............................................................................................................................... 389
53. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokości przychodu i kosztów........................ 390
E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – obrót papierami wartościowymi
i udziałami ............................................................................................................................... 391
54. Cechy charakterystyczne odpłatnego zbycia udziałów ................................................................... 391
55. Miejsce połoŜenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów .................................................... 393
56. Ustalanie dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów
finansowych ................................................................................................................................... 394
57. Wspólne opodatkowanie małŜonków a strata na giełdzie ............................................................... 394
58. Definicja kwoty naleŜnej ................................................................................................................ 396
59. NiewaŜna umowa zbycia akcji ........................................................................................................ 397
60. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej ........................................................................................ 398
61. Koszty nabycia moŜe uwzględnić wyłącznie podatnik, który faktycznie je poniósł ....................... 399
62. Wydatki na doradcę kosztem podatkowym...................................................................................... 399
63. Kwota dofinansowania na akcje a koszty......................................................................................... 400
64. Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo wkładów
w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepienięŜny................................................................. 400
65. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku podziału
spółki ................................................................................................................................... 401
66. Koszt zakupu akcji spółki, która następnie ogłosiła upadłość ......................................................... 402
67. Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji spółki zagranicznej ........................................... 402
68. Niewykorzystanie kredytu w całości a koszt zakupu akcji – stan prawny do 31 grudnia 2008 r. ... 403
69. Koszty kredytu na zakup akcji – aktualnie....................................................................................... 403
70. Zakup laptopa jako koszt ............................................................................................................... 404
71. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt .............................................................................. 405
72. Zamiana papierów wartościowych .................................................................................................. 405
73. Zadatek na poczet sprzedaŜy akcji ................................................................................................. 406
74. Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .............................................. 407
75. SprzedaŜ akcji otrzymanych w zamian za NFI ............................................................................... 408
76. Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport................................................................. 408
77. Aport do spółki w zamian za udziały (akcje) – wartość aportu a wartość udziałów ........................ 411
78. Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału .............................................................................. 412
79. Aport przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej wolny od podatku ................................................... 413
80. Zwrot dopłat, a zwolnienie podatkowe ........................................................................................... 413
81. Dopłaty wniesione z majątku spółki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów .......... 414
82. PodwyŜszenie wartości nominalnej juŜ istniejących udziałów ....................................................... 414
83. SprzedaŜ darowanych obligacji a koszty uzyskania przychodów ................................................... 416
84. Wykupione akcje w masie spadkowej – opodatkowanie ............................................................... 416
X. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH............... 419
A. Przychody z praw majątkowych ............................................................................................. 419
1. Katalog przychodów z praw majątkowych ..................................................................................... 419
2. Prawa autorskie do utworu ............................................................................................................. 419
3. Przychody uzyskane ze sprzedaŜy domeny internetowej wraz ze stroną WWW ........................... 420
4. Grunty warszawskie ....................................................................................................................... 421
5. SprzedaŜ praw do odszkodowania .................................................................................................. 421
6. Opodatkowanie przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaŜy udziałów w spadku ............................ 422
7. Rozliczenie wspólnika występującego ze spółki cywilnej............................................................... 423
8. Skutki podatkowe jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej zbycie udziałów spółki ... 426
9. Wynagrodzenie wypłacone spadkobiercom ................................................................................... 427
10. Wynagrodzenie wypłacone małŜonkowi zmarłego pracownika ..................................................... 428
11. Udział zmarłego członka spółdzielni .............................................................................................. 430
12. Odprawa rentowa naleŜna spadkobiercom ..................................................................................... 431
17
13. Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w Pracowniczej Kasie Zapomogowo-
PoŜyczkowej po śmierci pracownika .............................................................................................. 431
14. SprzedaŜ rolniczego limitu produkcyjnego .................................................................................... 432
15. SprzedaŜ kwoty mlecznej ................................................................................................................ 432
16. Działalność gospodarcza w zakresie „obrotu prawami autorskimi” ............................................... 433
17. Zapłata zobowiązań nabywanymi wierzytelnościami ..................................................................... 434
18. Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości ............................................... 434
19. Handel wierzytelnościami ............................................................................................................... 435
20. Skutki podatkowe nabycia i odzyskania wierzytelności ................................................................. 436
21. Środki Fundacji „Pamięć, Odpowiedzialność i Przyszłość” wypłacone spadkobiercy ................... 436
22. Jednorazowe odszkodowanie wypłacane w związku ze śmiercią pracownika ................................ 437
23. SprzedaŜ prawa do miejsca postojowego ....................................................................................... 437
24. Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania .......... 438
25. Zasądzone wynagrodzenie twórcy................................................................................................... 439
26. Zbycie prawa do znaku towarowego ............................................................................................... 439
27. SprzedaŜ prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania ..................................... 439
28. Odpłatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ....................................... 440
29. SprzedaŜ garaŜu postawionego na obcym gruncie .......................................................................... 441
30. Zbycie niezakończonej budowy budynku mieszkalnego ................................................................ 442
31. Powstanie przychodu z tytułu udzielenia zabezpieczenia ............................................................... 443
32. Przychody z renty nieodpłatnej – od 1 stycznia 2007 r. nie podlegają podatkowi dochodowemu 444
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych............................................................. 444
33. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika ..................................................................................... 444
34. Ustawa nie przewiduje moŜliwości szacunkowego ustalania ilości pracy „twórczej” w całej ilości
pracy twórcy .................................................................................................................................. 446
35. Brak ewidencji prac twórczych ...................................................................................................... 446
36. Prawa autorskie pracownika-twórcy................................................................................................ 447
37. Umowa zlecenia, umowa o dzieło, a 50% koszty uzyskania przychodu ........................................ 447
38. Zasądzone wynagrodzenie, a 50% koszty – wg fiskusa .................................................................. 447
39. Zasądzone wynagrodzenie, a 50% koszty – wg sądu ...................................................................... 449
40. Koszty przy odszkodowaniu za zaniŜone wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich 449
41. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu ..................................................................................... 450
42. Zwrot kosztów podróŜy .................................................................................................................. 451
43. Autorskie koszty uzyskania przychodu, a działalność gospodarcza ................................................ 451
44. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom – koszty .................................... 452
45. Nieodpłatne przekazywanie egzemplarzy ksiąŜek autorom przez wydawcę .................................. 452
46. Wydawca wydający własny utwór – koszty uzyskania przychodu ................................................. 453
47. Projektowanie oprogramowania jako działalność gospodarcza ...................................................... 453
48. Koszty uzyskania przychodu współwykonawcy dzieła .................................................................. 454
49. Kolejna umowa licencyjna ............................................................................................................. 454
50. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury ............................................................................... 455
51. Opracowania dotyczące zarządzania i administrowania nieruchomością ...................................... 455
52. Projekty wynalazcze ....................................................................................................................... 456
53. Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku ........................................................... 456
54. Wykłady za granicą ........................................................................................................................ 458
55. Koszty z tytułu tłumaczenia utworów audio-wizualnych ............................................................... 459
56. Koszty z tytułu tłumaczenia aktów prawnych ................................................................................ 459
57. Koszty uzyskania przychodów tłumaczy ........................................................................................ 460
58. Opinie biegłego sądowego .............................................................................................................. 460
59. Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych ............................................................................. 461
60. Autorskie zajęcia nauczycieli ......................................................................................................... 462
61. SprzedaŜ licencji programu komputerowego .................................................................................. 463
62. Skomponowanie utworu muzycznego ............................................................................................ 464
63. Analiza rynku pracy ........................................................................................................................ 464
18
64. SprzedaŜ planu architektonicznego ................................................................................................. 465
65. Zakup komputera jako koszt autora ................................................................................................ 465
66. Przeniesienie prawa do znaku towarowego ..................................................................................... 466
XI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI,
NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHOMYCH ........... 467
A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw 467
1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów........................................ 467
2. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby
działalności gospodarczej – stan prawny do 31 grudnia 2006 r. ..................................................... 467
3. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy – stan
prawny od 1 stycznia 2007 r. .......................................................................................................... 468
4. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy – stan
prawny od 1 stycznia 2009 r. .......................................................................................................... 468
5. Przychód a zwolnienie z długu ........................................................................................................ 469
6. Cena nieruchomości wyraŜona w umowie a rzeczywiście uzyskane przychody ............................. 470
7. SprzedaŜ nieruchomości – właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia
zryczałtowanego podatku ................................................................................................................ 470
8. Nabycie własności nieruchomości w drodze zamiany jako forma nabycia nieruchomości.............. 470
9. Zbycie prawa wieczystego uŜytkowania z później wybudowanym tam budynkiem........................ 471
10. Przekształcenie prawa wieczystego uŜytkowania w prawo własności ............................................ 472
11. Uwłaszczenie mieszkania spółdzielczego ........................................................................................ 472
12. Odwołanie darowizny nieruchomości ............................................................................................. 472
13. Termin 5-letni liczy się od przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na
własnościowe ................................................................................................................................. 473
14. Wykluczenie ze spółdzielni mieszkaniowej .................................................................................... 473
15. Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu ............................................... 474
16. SprzedaŜ nieruchomości, która „wróciła” do podatnika po wcześniejszym uniewaŜnieniu sprzedaŜy
................................................................................................................................................ 474
17. Data nabycia nieruchomości a podział majątku dorobkowego małŜonków .................................... 475
18. Nieruchomość włączona do majątku małŜonków ........................................................................... 475
19. Zbycie rzeczy i praw majątkowych w formie wniesienia aportu .................................................... 475
20. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości ............................................. 476
21. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości .......................................................... 477
22. SprzedaŜ spółdzielczego własnościowego prawa do miejsca postojowego .................................... 477
23. SprzedaŜ nakładów poniesionych na budowę ................................................................................. 477
B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości
i praw z nimi związanych ....................................................................................................... 478
B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaŜy nieruchomości nabytych przed 1 stycznia
2007 r. ................................................................................................................................... 478
24. Zachowanie dotychczasowych zwolnień ......................................................................................... 478
25. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych
z nieruchomościami ......................................................................................................................... 478
26. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaŜy zostanie zawarta definitywna umowa
nabycia............................................................................................................................................ 479
27. Zwolnienie a rozwód – kaŜdy wydaje osobno ................................................................................ 480
28. Budowa na gruncie małŜonka ......................................................................................................... 481
29. Przychód uzyskany umowy mieszanej .......................................................................................... 481
30. Zamiana a surogacja nieruchomości i określonych praw ................................................................ 482
31. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego ............................................................. 483
32. Utrata charakteru rolnego gruntu ..................................................................................................... 483
33. Opodatkowanie zbycia lokalu mieszkalnego nabytego od spółdzielni mieszkaniowej ................... 484
19
34. Remont budynku będącego współwłasnością ................................................................................. 484
35. Nabycie lokalu mieszkalnego przed dokonaniem sprzedaŜy nieruchomości .................................. 485
36. Zapłata części ceny na podstawie umowy przedwstępnej, gdy nie doszło do zawarcia umowy
sprzedaŜy ....................................................................................................................................... 485
37. Nabycie roszczeń ............................................................................................................................. 485
38. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŜy ......................................... 486
39. Zakup budynku mieszkalnego leŜącego na terenie gospodarstwa rolnego....................................... 486
40. Gdy małŜonkowie nabywają lokal na rzecz własnej spółki osobowej – brak zwolnienia ................ 486
41. Budynek z pokojami na wynajem a prawo do zwolnienia ............................................................... 487
42. SprzedaŜ lokalu z majątku odrębnego ............................................................................................. 487
43. Zwolnienie przychodu ze sprzedaŜy nieruchomości w związku z nabyciem nieruchomości tylko
w Polsce – narusza traktatowe swobody .......................................................................................... 488
44. Dla uzyskania zwolnienia od podatku nie jest konieczne objęcie we władanie nabytego lokalu .... 489
45. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaŜy na remont nieruchomości niestanowiącej własności
podatnika ........................................................................................................................................ 490
46. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie .............................................................. 490
47. Dokumentowanie wydatków............................................................................................................ 490
48. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku ......................................................................... 491
49. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia ............................................................ 491
50. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe...... 491
51. SprzedaŜ przez spadkodawcę udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu............. 492
52. Dział spadku a zwolnienie od podatku ............................................................................................ 492
53. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze
sprzedaŜy nieruchomości ............................................................................................................... 493
54. Przychód ze sprzedaŜy a spłata odsetek od kredytu – zmiana poglądów fiskusa ............................ 494
55. Spłata kredytu refinansowego ......................................................................................................... 494
56. Zwolnienie z długu a spłata kredytu pobranego na cele mieszkaniowe .......................................... 495
57. Spłata prywatnej poŜyczki .............................................................................................................. 496
58. Proporcjonalne wyznaczenie części przychodu przypadającej na spłatę kredytu ............................ 496
59. Prawo pierwokupu .......................................................................................................................... 497
B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŜy nieruchomości i praw związanych
z nieruchomościami nabytymi między 1 stycznia 2007 r., a 31 grudnia 2008 r. ... 497
60. Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedaŜą i zamianą nieruchomości .............. 497
61. Ulga meldunkowa ............................................................................................................................ 499
62. Uchylenie ulgi meldunkowej ........................................................................................................... 500
63. Zachowanie praw do ulgi meldunkowej .......................................................................................... 500
64. Okres zameldowania w lokalu – istotny takŜe okres przed 1 stycznia oraz przed nabyciem prawa
do lokalu ......................................................................................................................................... 501
65. Brak oświadczenia .......................................................................................................................... 501
66. Zwolnienie od podatku w przypadku zbycia części budynku ......................................................... 502
67. Zameldowanie tylko jednego małŜonka .......................................................................................... 503
68. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości .......................................................... 504
69. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaŜy nieruchomości ............................................................. 505
B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŜy nieruchomości i praw związanych
z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r.............................................. 506
70. Nowe zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości.... 506
71. Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem .................................................................................... 509
72. Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne, jak przed 1 stycznia 2007 r. ................................... 510
73. Nabycie gruntu rolnego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŜy ................................................... 510
C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ................................ 511
74. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów ......................................................... 511
75. Zwierzęta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami ................................................................... 511
20
76. Zbycie przed upływem pół roku samochodu wygranego w konkursie ............................................ 512
77. Odpłatne zbycie rzeczy na podstawie umowy przewłaszczenia....................................................... 513
78. SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany
na cele osobiste podatnika .......................................................................................................... 513
79. Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności................................................................... 514
80. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ........................................................................... 515
81. Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .................................................... 515
82. Cena sprzedaŜy wyraŜona w umowie a wartość rynkowa rzeczy .................................................... 516
83. Podstawa prawna szacowania wartości rynkowej ........................................................................... 516
84. Porównanie powinno uwzględniać szerszy katalog cech rzeczy ..................................................... 517
XII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ ....................... 518
A. Część ogólna ............................................................................................................................. 518
1. Przychody z innych źródeł .............................................................................................................. 518
2. Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie na rzecz którego wykonywane są usługi zarządzania ...... 518
3. Hotel dla koni ................................................................................................................................ 519
4. Wypłata udziałów członkom Kółka Rolniczego ............................................................................. 519
5. Przed fiskusem nie uciekniesz nawet w więzieniu ......................................................................... 520
6. Napiwki ......................................................................................................................................... 521
7. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ............................... 521
8. Umorzona poŜyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika ....................................... 522
9. Umorzone przez bank odsetki ........................................................................................................ 523
10. Umorzenie przez Bank odsetek naleŜnych, ale niewymagalnych ................................................... 523
11. Zasiłek macierzyński i chorobowy .................................................................................................. 524
12. Leki za 1 grosz ............................................................................................................................... 524
13. Promocja usług fryzjerskich ........................................................................................................... 525
14. Premie dla pracowników kontrahenta ............................................................................................. 525
15. Remont a zwolnienie z czynszu ...................................................................................................... 526
16. Wynagrodzenie za zrzeczenie się słuŜebności osobistej ................................................................. 526
17. Zasądzone świadczenie .................................................................................................................. 527
18. Odsetki od alimentów ..................................................................................................................... 528
19. Odszkodowanie za opuszczenie lokalu ........................................................................................... 528
20. Rekompensata stanowiąca formę opodatkowania mieszkania zastępczego .................................... 529
21. Opodatkowanie wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości .............................. 529
22. Kara umowna wypłacona osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej a PIT-8C .... 530
23. Odszkodowanie z tytułu odstąpienia od umowy o wybudowanie lokalu mieszkalnego ................. 531
24. Odsetki otrzymane od dewelopera z tytułu niedotrzymania warunków umowy.............................. 531
25. Refundacja przez spółdzielnię kosztów remontu ............................................................................ 532
26. Dokonany przez SM zwrot poniesionych wydatków ...................................................................... 532
27. Rekompensata za uciąŜliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe ....................... 533
28. Dofinansowanie przez gminę wymiany urządzeń grzewczych ....................................................... 533
29. Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych ................. 534
30. Odszkodowanie z firmy telekomunikacyjnej .................................................................................. 534
31. Wynagrodzenie wypłacane członkom Rady Osiedla ...................................................................... 535
32. Opodatkowanie zadatku .................................................................................................................. 535
33. Odsetki od „trzynastki” .................................................................................................................. 536
34. Umorzenie zaległości podatkowych ............................................................................................... 537
35. Umorzone zaległości czynszowe .................................................................................................... 538
36. Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia ........................................................................ 539
37. Umorzenie naleŜności za pobyt w ,,Ŝłobku” ................................................................................... 540
38. Umorzona opłata adiacencka .......................................................................................................... 542
39. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................................ 543
40. Opodatkowanie środków pienięŜnych przyznanych przez stowarzyszenie w ramach pomocy
finansowej ..................................................................................................................................... 544
21
41. Refundacja kosztów szkolenia dla byłego pracownika ................................................................... 544
42. Dane zawarte w PIT-8C nie mają decydującego znaczenia ............................................................ 545
B. Przychody z nieujawnionych źródeł ....................................................................................... 545
43. Nieujawnione przychody – tylko rezydenci ................................................................................... 545
44. Nie moŜna wydać decyzji za inny okres aniŜeli rok podatkowy .................................................... 546
45. Moment powstania zobowiązania podatkowego z tytułu opodatkowania dochodu przychodów
z nieujawnionych źródeł ................................................................................................................. 546
46. Nieujawnione dochody – obowiązki dowodowe organu podatkowego ........................................... 546
47. Przychody powinny wyprzedzać wydatki ...................................................................................... 547
48. Kwestionowanie zobowiązań podatkowych podatnika za lata wcześniejsze ................................ 547
49. ,,Kasowe” rozliczenia przychodów i wydatków ............................................................................. 548
50. Długi w działalności gospodarczej a nieujawnione przychody ....................................................... 548
51. Odsetki od lokat, których źródłem są nieujawnione przychody ..................................................... 549
52. Podatek VAT neutralny dla przychodu z nieujawnionych źródeł ................................................... 549
53. Przychody z nieujawnionych źródeł a wspólne opodatkowanie małŜonków................................... 549
54. Dane statystyczne o średnich wydatkach – przesłanką ustalenia wydatków podatnika .................. 550
55. Zagraniczne wydatki – sposób przeliczania .................................................................................... 550
56. Nieujawnione dochody – obowiązki podatnika .............................................................................. 551
57. Wyjaśnienia podatnika powinny być racjonalne ............................................................................ 551
58. … i choć odrobinę wiarygodne ....................................................................................................... 551
59. … oraz oparte na zasadach zdrowego rozsądku ............................................................................. 552
60. Zagraniczne zarobki niezgłoszone do opodatkowania u źródła ...................................................... 552
61. Legalność deklarowanych przychodów........................................................................................... 553
62. Sprawa karna a nieujawnione przychody ....................................................................................... 554
63. Ustawa o przeciwdziałaniu wprowadzeniu..., a nieujawnione przychody ...................................... 554
64. Brak opodatkowania darowizn i poŜyczek a przychody nieujawnione ........................................... 554
65. Depozyt nieprawidłowy .................................................................................................................. 555
66. Nieujawnione dochody z handlu mięsem ....................................................................................... 556
67. ZaniŜenie dochodu z ujawnionego źródła ....................................................................................... 556
68. Wnioski o ulgi podatkowe a wiarygodność twierdzeń o przychodach .......................................... 557
69. Zaległości alimentacyjne nie świadczą o zgromadzonym majątku ................................................ 557
70. Ustalenie przychodu z nieujawnionych źródeł a przychody osiągnięte w latach w stosunku do
których upłynął okres przedawnienia ............................................................................................. 558
71. Upływ okresu przechowywania dokumentacji ............................................................................... 558
XIII. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE ......................................................................... 559
A. Zwolnienia związane ze stosunkiem pracy i podobnych ....................................................... 559
1. Zwolnione od podatku odszkodowania wypłacone na podstawie przepisów Kodeksu pracy .......... 559
2. Odprawa nie jest odszkodowaniem.................................................................................................. 560
3. Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę .................. 560
4. Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej – jednak korzysta ze zwolnienia
podatkowego .................................................................................................................................. 561
5. Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ................................................................................. 562
6. Odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia wypłacane funkcjonariuszom
....................................................................................................................................... 562
7. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ............................... 563
8. Odszkodowanie za rezygnację z ochrony związkowej .................................................................... 563
9. Zasiłki pogrzebowe i odprawy pośmiertne ...................................................................................... 564
10. Wypłata odprawy pośmiertnej w kwocie wyŜszej niŜ przewidują to przepisy Kodeksu pracy ...... 565
11. Zapomogi dla pracowników wypłacane w związku z kryzysem .................................................... 566
12. Opodatkowanie posiłków finansowanych przez pracodawcę ......................................................... 567
13. Ekwiwalent za obowiązkowe posiłki dostarczane przez pracodawcę ............................................. 568
14. Opodatkowanie ekwiwalentu BHP ................................................................................................. 569
22
15. Ekwiwalent za ubiór słuŜbowy........................................................................................................ 569
16. Ekwiwalent za konserwację ubioru słuŜbowego ............................................................................. 570
17. Ekwiwalent za pranie odzieŜy ........................................................................................................ 570
18. Ekwiwalent za uŜywanie własnych narzędzi .................................................................................. 571
19. Ekwiwalent za uŜywanie własnego samochodu przez pracowników socjalnych ........................... 571
20. Ekwiwalent za korzystanie z własnego telefonu ............................................................................. 572
21. Zwrot kosztów pracownikowi za słuŜbowe rozmowy telefoniczne ................................................ 573
22. Zwrot kosztów przeprowadzki ....................................................................................................... 574
23. Zwrot kosztów dojazdu i noclegów dla osób niebędących pracownikami uczelni .......................... 574
24. PodróŜ słuŜbowa pracownika za granicę własnym samochodem ................................................... 575
25. Zwrot wydatków na prywatny samochód pracownika .................................................................... 576
26. Diety i inne naleŜności za czas podróŜy słuŜbowej pracownika ..................................................... 576
27. Diety nie mogą stanowić ukrytego wynagrodzenia ........................................................................ 577
28. Diety członków związków zawodowych ........................................................................................ 578
29. Zmiany w zakresie zwolnienia od podatku przychodów z wynajmowanych pracownikom mieszkań
................................................................................................................................................. 578
30. Zakwaterowanie a delegacja ........................................................................................................... 578
31. Dochody osób przebywających czasowo za granicą uzyskujących przychody .............................. 579
32. Przepisy przewidujące obowiązek lub moŜliwość prawa do zwrotu kosztów z tytułu uŜywania
pojazdów stanowiących własność pracownika ............................................................................... 581
33. Zapomogi zwolnione od podatku ................................................................................................... 581
34. Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem
lub osobą zaleŜną ............................................................................................................................ 582
35. Dopłata do wczasów........................................................................................................................ 582
36. Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcę .................................................... 583
37. Wynagrodzenie pracownika współfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy z Unii Europejskiej
.......................................................................................................................................... 584
38. Opodatkowanie wypłat pienięŜnych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ... 584
39. Bilety do kina i na basen dofinansowane z ZFŚS ........................................................................... 585
40. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ................................ 586
41. Prezenty dla pracowników kontrahentów........................................................................................ 587
42. Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcę .......................................................... 587
43. Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ........................................ 588
44. Wynagrodzenie wypłacane za udział w misjach pokojowych ......................................................... 589
45. Szkolenia pracowników .................................................................................................................. 590
46. Podnoszenie kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych ................................................ 593
47. Szkolenia prowadzone przez podmiot nieposiadający akredytacji ................................................. 593
48. Zwrot kosztów za studia podyplomowe nauczyciela podjęte bez skierowania z zakładu pracy ..... 594
49. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika ............................................... 595
50. Wykup mieszkania zakładowego ................................................................................................... 595
51. Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ................................................................................ 596
52. Zmiany doprecyzowujące zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy bezrobotnego.... 597
53. NaleŜność zagraniczna a dodatek zagraniczny ................................................................................ 598
54. Zwrot kosztów przejazdu z miejsca zamieszkania do pracy ........................................................... 599
55. Przychody związane z „promocją zatrudnienia” ............................................................................. 600
B. Zwolnienia dotyczące rent, rencistów i emerytów ................................................................. 601
56. Zwolnienia od podatku dotyczące rent ........................................................................................... 601
57. Odszkodowanie otrzymywane z innego państwa Unii Europejskiej ............................................... 603
58. Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ........ 603
59. Renta za utratę zdrowia wypłacana Ŝonie poszkodowanego .......................................................... 604
60. Odszkodowanie za rezygnację z renty wyrównawczej ................................................................... 604
61. Renty z tytułu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy ......................................................... 605
62. Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur ................................................................. 605
63. Dodatek energetyczny dla emeryta (kombatanta)............................................................................ 606
23
64. Pomoc pienięŜna dla kombatantów................................................................................................ 606
65. Świadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byłych pracowników .......................... 607
66. Bony przekazane rencistom/emerytom .......................................................................................... 607
67. Wolne od podatku są ekwiwalenty świadczeń rzeczowych a nie kaŜde świadczenie pienięŜne .... 608
68. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ............................... 608
69. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych ............ 609
70. Pracownicze programy emerytalne w UE ...................................................................................... 610
71. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka .............................. 610
72. Odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłku przedemerytalnego ............................................. 611
73. Świadczenia pienięŜne otrzymane przez rodziny ofiar wystąpień wolnościowych ....................... 612
C. Zwolnienia związane z otrzymanym odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem ............... 613
74. Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań ........................................................................... 613
75. Rzeczywisty charakter świadczenia decyduje o tym, czy jest ono odszkodowaniem .................... 614
76. Odszkodowania otrzymane na podstawie ugody pozasądowej ........................................................ 615
77. Odszkodowanie uzyskane na podstawie ugody przed notariuszem .................................................. 616
78. Treść ugody .................................................................................................................................. 616
79. Odszkodowane za przejęcie infrastruktury energetycznej ............................................................. 617
80. Odszkodowanie przyznane osobie przez sąd otrzymane przez jej spadkobierców ........................ 618
81. Umowa jako prawna podstawa odszkodowania ............................................................................ 619
82. Zadośćuczynienie jest odszkodowaniem – w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia
2008 r. .......................................................................................................................................... 619
83. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ...................................... 620
84. Odszkodowanie otrzymane na podstawie prawa geologicznego i górniczego ............................... 621
85. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ......................................................................... 622
86. SprzedaŜ praw do odszkodowania.................................................................................................. 622
87. Zadatek stanowi dochód podlegający opodatkowaniu ................................................................... 623
88. Wynagrodzenie za zrzeczenie się słuŜebności osobistej ................................................................ 623
89. Kwoty od samoistnego posiadacza za bezumowne korzystanie z nieruchomości ......................... 624
90. Pojęcie damnum emergens i lucrum cessans ................................................................................. 625
91. Odsetki otrzymane na podstawie wyroku z tytułu opóźnienia dłuŜnika ze spełnieniem świadczenia
pienięŜnego ....................................................................................................................... 625
92. Odszkodowanie od ubezpieczyciela .............................................................................................. 626
93. Zwolnienie przychodów z tytułu odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości ..................... 626
94. Odszkodowanie wypłacone z tytułu inwestycji – do końca 2008 roku .......................................... 627
95. Odszkodowanie wypłacone z tytułu inwestycji – od 2009 roku ................................................... 628
96. Odszkodowanie czy wynagrodzenie............................................................................................... 630
97. Odszkodowanie za zacienienie mieszkania ................................................................................... 630
D. Pozostałe zwolnienia .............................................................................................................. 631
98. Zmiany będące skutkiem wejścia w Ŝycie ustawy o finansach publicznych ................................. 631
99. Odsetki z tytułu spóźnionej refundacji .......................................................................................... 632
100. Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ............................................................................. 633
101. Wygrane na terenie Unii Europejskiej ........................................................................................... 634
102. Zasiłek macierzyński i chorobowy ................................................................................................ 634
103. Zwrot kosztów biegłemu ............................................................................................................... 634
104. Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ................................................................................... 635
105. Nie wszystkie stypendia korzystają ze zwolnienia ......................................................................... 636
106. Stypendia zwolnione dopiero po otrzymaniu przez szkołę decyzji ministra ................................. 637
107. Stypendia zagraniczne ................................................................................................................... 637
108. Stypendia od zagranicznej fundacji ............................................................................................... 638
109. Pomoc pienięŜna dla rodzin zastępczych ....................................................................................... 639
110. Zapomoga z MOPS-u .................................................................................................................... 640
111. Zasiłek zdrowotny nie jest zapomogą ............................................................................................ 640
24
112. Nieszczęśliwy wypadek jako indywidualne zdarzenie losowe ...................................................... 641
113. Wypłaty z PFRON dokonywane przez Urząd Pracy ...................................................................... 642
114. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ..................................... 643
115. Wynajem pokoi w budynku mieszkalnym na terenie miasta ......................................................... 644
116. Wynajem pokoi w leśniczówce ..................................................................................................... 645
117. Przyjmowanie odpadów z oczyszczalni ścieków ........................................................................... 645
118. Renta strukturalna .......................................................................................................................... 647
119. Odsetki wypłacone od renty strukturalnej ..................................................................................... 648
120. Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Europejskiej ................... 649
121. Zwrot wkładów wniesionych do spółdzielni mieszkaniowych ...................................................... 650
122. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej....................................... 651
123. Składowanie towarów poza SSE nie wyłącza moŜliwości zwolnienia z podatku .......................... 652
124. Przekształcenie spółki działającej w SSE ..................................................................................... 652
125. Konkursy organizowane przez Internet .......................................................................................... 653
126. Prezent otrzymany w ramach promocji ........................................................................................ 653
127. Świadczenia z pomocy społecznej ................................................................................................. 654
128. Wynagrodzenie dla opiekuna ........................................................................................................ 654
129. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem ........ 655
130. Przychody uzyskane od członków rodziny..................................................................................... 655
131. „Nieodpłatne świadczenia” od najbliŜszych – sprzed 2009 r. ....................................................... 656
132. Alimenty otrzymywane przez syna ............................................................................................... 657
133. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrot nadwyŜki podatku VAT przychodem zwolnionym .............. 657
134. Rozszerzenie zwolnienia z tytułu otrzymywanych alimentów ...................................................... 657
135. Alimenty jako darowizna .............................................................................................................. 658
136. Dotacja na modernizację ogrzewania domu .................................................................................. 658
137. Dotacja dokonana ze środków funduszu celowego nie podlega zwolnieniu .................................. 659
138. Dotacja w ramach programu ograniczenia niskiej emisji .............................................................. 660
139. Dochody nierezydentów z tytułu obligacji skarbowych Skarbu Państwa oferowanych zagranicą 660
140. Nagrody przekazywane na rzecz organizacji poŜytku publicznego ............................................... 660
141. Zwolnienie premii ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów ................................. 661
142. Umorzenie kredytów mieszkaniowych .......................................................................................... 662
143. Nowe zwolnienia na 2010 r. ......................................................................................................... 662
XIV. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ........................................................... 664
A. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne .................................................................. 664
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów ....................................................................................... 664
2. Definicja kosztów uzyskania przychodów .................................................................................... 664
3. Kryteria pozwalające na zaliczenie wydatku w koszty ................................................................. 665
4. Koszty muszą być związane z określonym źródłem przychodów ................................................. 665
5. Zasady dowodowe, iŜ poniesiono koszty ...................................................................................... 666
6. Związek przycznowo-skutkowy ................................................................................................... 666
7. Koszty przygotowania wniosku a nieprzyznanie dotacji .............................................................. 666
8. Istotne jest faktyczne obciąŜenie wydatkiem ................................................................................ 667
9. Wadliwość dokumentowania wydatku ......................................................................................... 667
10. Dowód księgowy – inny niŜ faktura ............................................................................................. 668
11. Brak dokumentów księgowych ..................................................................................................... 668
12. Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie
nieistniejące ...................................................................................................................... 669
13. Ocena celowości wydatków .......................................................................................................... 670
14. O racjonalności wydatku decyduje podatnik ................................................................................ 670
15. Wysokość wydatku ...................................................................................................................... 671
16. Koszty uzyskania przychodów ze źródła opodatkowanego częściowo ......................................... 671
17. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku .............................................. 672
25
18. Bierność podatnika w postępowaniu a koszty ................................................................................. 673
19. Wydatki właściciela firmy na podróŜ słuŜbową – zasady zaliczania do kosztów ........................... 674
20. Diety przedsiębiorcy ....................................................................................................................... 675
21. To podatnik a nie urząd decyduje o podróŜy słuŜbowej .................................................................. 675
22. Wydatki przekraczające wysokość diet a koszty uzyskania przychodów ....................................... 676
23. Koszty podróŜy zleceniobiorcy kosztem uzyskania przychodu zleceniodawcy............................... 677
24. Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu .................................................................................... 677
25. Koszt rozmów z domowego aparatu telefonicznego ....................................................................... 677
26. WyposaŜenie biura w infrastrukturę kuchenną ............................................................................... 678
27. Najem lokalu mieszkalnego poza miejscem prowadzenia działalności ........................................... 678
28. Opłaty koncesyjne jako koszty uzyskania przychodów .................................................................. 679
29. Opłata wstępna z tytułu zawarcia umowy franchisingu ................................................................. 679
30. Opłata produktowa a koszty uzyskania przychodów ...................................................................... 679
31. Dodatkowa opłata produktowa ....................................................................................................... 680
32. Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą .................... 680
33. Wydatki na naukę języka ................................................................................................................ 681
34. Wydatki na czynsz ......................................................................................................................... 681
35. Wydatek na kurs szybkiego czytania .............................................................................................. 682
36. Wydatek na premię dla klientów ..................................................................................................... 682
37. Środki na podjęcie działalności gospodarczej ................................................................................. 683
38. Odpisy i wpłaty na fundusze ........................................................................................................... 683
39. Wykorzystanie środków z ZFŚS ..................................................................................................... 684
40. Dodatkowe wpłaty na ZFŚS ............................................................................................................ 684
41. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ....................................... 685
42. Odpisy (składki) na Fundusz Pracy ................................................................................................. 685
43. Składki i inne wpłaty z tytułu przynaleŜności do organizacji ........................................................ 686
44. Nieobowiązkowa przynaleŜność do organizacji, a opłacanie składek ............................................. 687
45. Dodatkowa składka na KRUS ......................................................................................................... 688
46. Koszty reprezentacji i reklamy......................................................................................................... 688
47. Sponsoring ..................................................................................................................................... 689
48. Koszty degustacji ............................................................................................................................ 689
49. Poczęstunek kontrahentów .............................................................................................................. 690
50. Wydatki na zorganizowanie konkursu ............................................................................................ 691
51. Wydatek na organizację szkoleń ..................................................................................................... 691
52. Usługi cateringowe ......................................................................................................................... 692
53. Zakup odzieŜy do wykonywania działalności gospodarczej ........................................................... 692
54. Wydatki związane z przetargiem, który nie zakończył się zawarciem umowy ............................... 693
55. Koszty wyceny nieruchomości na zabezpieczenie kredytu ............................................................. 693
56. Opłata za transakcje kartami płatniczymi ........................................................................................ 694
57. Koszty związane z uzyskaniem zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach .................................. 694
58. Zaliczenie do kosztów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne ............................................. 694
59. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności protokołem .................................................. 695
60. Bezskuteczność jednej z egzekucji ................................................................................................. 696
61. Skierowanie do egzekucji części naleŜności ................................................................................... 697
62. Wierzytelność, z której zwolniono dłuŜnika a koszty ...................................................................... 698
63. Wierzytelności nieściągalne jako koszt uzyskania przychodów ..................................................... 698
64. Wierzytelności nieściągalne – czy VAT jest kosztem? ................................................................... 699
65. Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów .................... 699
66. Dokument uprawdopodobniający nieściągalność wierzytelności musi być wiarygodny ................. 700
67. Stracona zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ........................................................... 700
68. Podatek naleŜny VAT kosztem uzyskania przychodu .................................................................... 701
69. Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodu po korekcie deklaracji VAT .................................. 702
70. Utrata prawa do obniŜenia podatku naleŜnego o podatek naliczony a koszt ................................... 702
26
71. Zryczałtowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów ......................................................... 703
72. VAT zapłacony w innym państwie członkowskim ........................................................................ 703
73. Grunt dzierŜawiony a podatek od nieruchomości .......................................................................... 704
74. Wycena róŜnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości .................................. 705
75. Podatkowe metody wyceny róŜnic kursowych .............................................................................. 706
76. RóŜnice kursowe przy wzajemnej kompensacie naleŜności .......................................................... 707
77. Walutowe klauzule waloryzacyjne a róŜnice kursowe .................................................................. 708
78. Faktura w złotych – nie ma róŜnic kursowych .............................................................................. 708
79. Strata powinna być naleŜycie udokumentowana ........................................................................... 709
80. KradzieŜ gotówki .......................................................................................................................... 709
81. Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z rzeczy ................................................................... 709
82. Odszkodowanie za utracony towar wypłacone przez firmę transportową ..................................... 710
83. Kara umowna za nieterminowo wykonaną usługę ........................................................................ 711
84. Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia ..................................................................... 711
85. Opłata za niezdany egzamin .......................................................................................................... 712
86. Odsetki za zwłokę od nieopodatkowanych naleŜności budŜetowych ............................................ 713
87. Odsetki od nieopodatkowanych naleŜności budŜetowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa .................................................................................................................... 713
88. Towary przekazane na własne potrzeby wcześniej zaliczone do kosztów...................................... 714
B. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu .......................................... 714
89. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu ............. 714
90. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ........................................ 715
91. Wybór metody rozliczania kosztów .............................................................................................. 716
92. Obowiązek stosowania tylko jednej metody potrącania kosztów .................................................. 718
93. Zasady potrącania kosztów w czasie ............................................................................................. 719
94. Określenie momentu poniesienia kosztu ....................................................................................... 720
95. Faktura wystawiona a niezapłacona ............................................................................................... 721
96. Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu ........................................................ 721
97. Moment powstania kosztów wysyłki towaru ................................................................................. 722
98. Przejście z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów ......................... 723
99. Odsetki płatne z góry ..................................................................................................................... 724
100. Prowizje od przelewów i opłat za prowadzenie rachunku bankowego .......................................... 724
101. Usługi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów ........................................................... 724
102. Szkolenia pracowników ................................................................................................................. 725
103. Zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych ............................................................................................. 726
104. Wydatek poniesiony na poczet przyszłych przychodów ............................................................... 726
105. Wydatki na remont biura ............................................................................................................... 727
106. Wynagrodzenie pracownika – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ................ 728
107. Zaległe składki ZUS ..................................................................................................................... 730
108. Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe, a koszty uzyskania przychodów 730
109. Opłata prenumeraty czasopism, a koszty uzyskania przychodu ................................................... 731
110. Wydatki z tytułu ubezpieczeń komunikacyjnych .......................................................................... 732
111. Moment zaliczenia wydatków z tytułu zapłaconej faktury do kosztów ......................................... 732
112. Koszty pośrednie a otrzymanie faktury ......................................................................................... 733
113. Wydatki na usługi telekomunikacyjne ........................................................................................... 733
114. Moment poniesienia kosztu z tytułu zakupu gruntu ...................................................................... 734
115. Koszty związane z egzekucją wierzytelności ................................................................................ 734
C. Wydatki związane z pracownikami ....................................................................................... 735
116. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodu .................................................... 735
117. Wynagrodzenie za grudzień wypłacone w styczniu ...................................................................... 736
118. Postawienie wynagrodzenia ,,do dyspozycji” – przelew na rachunek ........................................... 736
119. Wypłata wynagrodzeń z dotacji ..................................................................................................... 737
120. Koszty pozornej umowy o pracę ................................................................................................... 737
27
121. Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej.......................................... 738
122. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................... 739
123. Koszty szkolenia pracowników ..................................................................................................... 739
124. Wydatki związane z finansowaniem nauki pracowników ............................................................. 740
125. Ufundowane stypendium a koszty uzyskania przychodu .............................................................. 741
126. Wydatki na rekrutację .................................................................................................................... 742
127. Wypłacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu ................................................ 743
128. Odprawa pośmiertna wypłacona rodzinie ...................................................................................... 744
129. Koszty komornicze przy egzekucji zaległego wynagrodzenia ...................................................... 744
130. Brak ewidencji pracowniczej ......................................................................................................... 745
131. Świadczenia urlopowe kosztem uzyskania przychodów ............................................................... 745
132. Zatrudnienie członków rodziny przedsiębiorcy.............................................................................. 746
133. Wynagrodzenie małŜonka jednego ze wspólników spółki ............................................................ 747
134. Rozdzielność majątkowa a wartość pracy małŜonka ..................................................................... 748
135. Świadczenie urlopowe wypłacone małŜonkowi ............................................................................ 749
136. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ........................................... 749
137. Zwrot kosztów badań lekarskich pracowników ............................................................................. 750
138. Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla osób niebędących jej pracownikami .............................. 751
139. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ........................................................ 751
140. Odszkodowanie za niesłuszne wypowiedzenie umowy o pracę .................................................... 752
141. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ............................................................. 752
142. Zasady uznawania za koszty uzyskania składek na ubezpieczenia społeczne ............................... 753
143. Przejęcie pracowników, a składka na ich ubezpieczenie ............................................................... 754
144. Dojazdy do pracy pracowników własnymi samochodami ............................................................. 755
145. Diety wypłacane kierowcy ............................................................................................................ 755
146. Ekwiwalent za uŜywanie własnych narzędzi wypłacony pracownikowi ....................................... 756
147. Telefony prywatne i słuŜbowe ....................................................................................................... 757
148. Zakup jednolitej odzieŜy słuŜbowej dla pracowników................................................................... 759
149. Wydatki na rzecz zleceniobiorców ................................................................................................ 759
D. Samochody w firmie ............................................................................................................... 761
150. Prywatny samochód przedsiębiorcy, a koszty uzyskania przychodów .......................................... 761
151. Ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................................................ 761
152. Samochody pracowników wykorzystywane do wykonywania usług transportowych ................... 762
153. PodróŜ słuŜbowa odbywana samochodem prywatnym ................................................................. 763
154. Samochód cięŜarowy a ewidencja pojazdów ................................................................................. 764
155. Wadliwość i nierzetelność ewidencji ............................................................................................. 765
156. Sama ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy ........................................................................ 765
157. Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu ............................................................. 765
158. Koszty uŜywania wynajętego samochodu są ograniczone limitem ............................................... 766
159. Wydatki na eksploatację uŜyczonego samochodu ......................................................................... 766
160. Wydatki na przejazdy samochodem z miejsca zamieszkania do miejsca pracy ............................ 767
161. Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................................ 767
162. Zakup samochodu zaliczonego do wyposaŜenia kosztem ............................................................. 767
163. MoŜliwość obciąŜenia kosztów całym wydatkiem na nabycie samochodu a wpis do ewidencji
środków trwałych .......................................................................................................................... 768
164. Samochód słuŜący działalności gospodarczej przez okres krótszy niŜ rok a wydatki związane
z jego uŜywaniem ......................................................................................................................... 769
165. Samochód demonstracyjny nie sprzedany w ciągu 12 miesięcy .................................................... 769
166. Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................................... 770
167. Ubezpieczenie OC i NW ............................................................................................................... 771
168. Wydatek na naprawę uszkodzonego samochodu .......................................................................... 772
169. Naprawy powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem AC ........................................... 772
170. Ubezpieczenie samochodów uŜywanych do jazd próbnych ......................................................... 773
28
171. Wydatki dotyczące nieodpłatnie uŜyczonego samochodu ............................................................. 773
172. Wydatki na rzecz pracowników uŜywających własnych pojazdów w podróŜy słuŜbowej ............ 774
173. UŜywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ..................................................... 774
174. Ryczałt a samochód oddany w uŜywanie pracodawcy ................................................................... 775
175. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów 775
176. Zwrot kosztów uŜywania samochodu – dokument delegacji.......................................................... 776
177. Samochód niebędący własnością pracownika uŜywany na cele pracodawcy................................. 776
178. Wydatki na eksploatację prywatnych samochodów ...................................................................... 777
179. Zwrot kosztów uŜywania samochodu przez zleceniobiorcę ........................................................... 777
180. Koszty kursu na prawo jazdy ......................................................................................................... 778
181. Opłata skarbowa uiszczona w związku z rejestracją pojazdu ........................................................ 779
182. Wydatki na instalację gazową w samochodzie .............................................................................. 779
183. Opłaty za parkowanie .................................................................................................................... 780
184. Wydatki związane z samochodami cięŜarowymi .......................................................................... 781
E. Leasing .................................................................................................................................. 782
185. Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................... 782
186. Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................... 783
187. Ocena treści umowy ...................................................................................................................... 784
188. Umowa najmu a umowa leasingu .................................................................................................. 785
189. Cena nabycia przedmiotu leasingu określona w umowie – skutki podatkowe .............................. 786
190. Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................... 787
191. Zmiana podstawowego okresu umowy .......................................................................................... 787
192. Nabycie przedsiębiorstwa a kontynuacja leasingu ......................................................................... 788
193. Cesja umowy leasingu ................................................................................................................... 789
194. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakończeniu umowy ...... 790
195. Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów ............................................. 791
196. Leasing operacyjny samochodu o wartości przekraczającej 20.000 euro ...................................... 791
197. Kaucja leasingowa nie jest kosztem .............................................................................................. 793
198. Czynsz inicjalny ............................................................................................................................ 793
199. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ........................ 794
200. Wcześniejszy wykup przedmiotu leasingu a dotychczas zapłacone raty leasingowe .................... 794
201. Utrata przedmiotu leasingu ............................................................................................................ 795
202. Wykup samochodu na cele prywatne ............................................................................................. 796
203. Wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu .................................................................................. 797
204. Dalsze uŜywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakończeniu
umowy ......................................................................................................................................... 799
205. Koszty płacone po utracie przedmiotu leasingu ............................................................................. 799
206. Leasing kapitałowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ....................................... 800
207. Przeniesienie własności przedmiotu leasingu kapitałowego .......................................................... 800
208. Amortyzacja przedmiotów i praw uŜywanych na podstawie umowy leasingu .............................. 801
209. Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uŜywanych środków trwałych ............ 802
210. Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitałowego na osobę trzecią po zakończeniu umowy .......... 803
211. Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego ............................................. 803
212. VAT od rat leasingowych niepodlegający odliczeniu jako koszt uzyskania przychodów ............. 804
213. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego ............................................ 805
214. Leasing gruntów............................................................................................................................ 806
215. Leasing nieruchomości – opłata manipulacyjna ............................................................................ 806
216. Raty ustalone w dewizach a róŜnice kursowe ................................................................................ 807
F. Amortyzacja ............................................................................................................................ 808
217. Definicja środka trwałego .............................................................................................................. 808
218. Zakup środka trwałego wymagającego dodatkowych nakładów ................................................... 808
219. Wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów .................................................................................................................................. 809
29
220. Poniesione wydatki a brak zakupu środka trwałego ...................................................................... 810
221. Brak wykorzystywania składnika majątku na cele działalności .................................................... 810
222. Cena nabycia wynikająca z kopii faktury ...................................................................................... 811
223. Wprowadzenie do ewidencji środka trwałego stanowiącego majątek prywatny ........................... 811
224. Prawo własności a moŜliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych ...................................... 812
225. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ..................................... 812
226. Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych ........................................................... 813
227. Zmiana metody amortyzacji .......................................................................................................... 814
228. Wartość początkowa samochodu osobowego ................................................................................ 814
229. Amortyzacja środka trwałego wymienionego w ramach gwarancji .............................................. 816
230. Amortyzacja wygranego samochodu ............................................................................................. 816
231. Amortyzacja samochodu osobowego uŜywanego w części na potrzeby prywatne ........................ 817
232. Opinia biegłego jako podstawa ustalenia wartości początkowej ................................................... 818
233. Wartość początkowa budowli wniesionych aportem ..................................................................... 819
234. Ustalanie wartości początkowej lokalu wg wartości rynkowej ..................................................... 819
235. Wartość początkowa budynku częściowo wybudowanego ........................................................... 820
236. Wartość początkowa środków trwałych u przedsiębiorców łączonych, dzielonych i przekształcanych
......................................................................................................................................... 821
237. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej 822
238. Wycena lokalu nabytego w stanie deweloperskim ........................................................................ 822
239. Wydatek na wycenę biegłego kosztem uzyskania przychodu ....................................................... 823
240. Wartość początkowa samochodu wykorzystanego wcześniej do celów prywatnych .................... 824
241. Odsetki od kredytów i poŜyczek .................................................................................................... 825
242. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja ........................................................................ 826
243. Rabat a wartość początkowa środka trwałego ............................................................................... 826
244. Wartość początkowa poleasingowych środków trwałych .............................................................. 827
245. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa ................................................................... 827
246. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części ........................................................................................................................... 828
247. Wniesienie majątku do spółki – bez korekty kosztów ................................................................... 829
248. Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego uŜytkowania nieruchomości ............. 829
249. Amortyzacja w przypadku likwidacji działalności gospodarczej .................................................. 830
250. Ponowna amortyzacja ................................................................................................................... 831
251. Kontynuacja czy powtórna amortyzacja? ...................................................................................... 831
252. PodwyŜszone stawki amortyzacyjne ............................................................................................. 832
253. ObniŜone stawki amortyzacyjne – wysokość obniŜenia i moment zastosowania .......................... 833
254. Jednorazowy odpis amortyzacyjny ................................................................................................ 833
255. Limit jednorazowej amortyzacji w 2009 i 2010 ............................................................................ 834
256. Jednorazowa amortyzacja w 2009 i 2010 ...................................................................................... 834
257. Prawo do skorzystania z jednorazowej amortyzacji w przypadku spółki ...................................... 835
258. Jednorazowa amortyzacja samochodów cięŜarowych – wątpliwości związane z pomocą de
minimis ......................................................................................................................................... 836
259. Jednorazowa amortyzacja środków nabytych inaczej niŜ w drodze kupna ................................... 837
260. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ...................................................................... 837
261. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi być uŜywany przed nabyciem a nie przed
wpisaniem do ewidencji ................................................................................................................ 838
262. Nie moŜna zmienić indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej ............................................ 839
263. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych ............................................................... 839
264. Środki trwałe uŜywane sezonowo – brak indywidualnej stawki .................................................... 840
265. Środki trwałe juŜ nieuŜywane w działalności ................................................................................ 841
266. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów ............................................................................ 841
267. Dotacja otrzymywana po zakupie środka trwałego ....................................................................... 842
268. Przekazanie części nieruchomości firmowej na potrzeby osobiste ................................................ 843
269. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne...................................................................................... 843
30
270. Urządzenia „samodzielne” ............................................................................................................ 844
271. Odłączone od środków trwałych części składowe – skutki podatkowe ......................................... 845
272. Likwidacja części peryferyjnej środka trwałego ............................................................................ 845
273. Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych .......................................................... 846
274. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych ......................................... 847
275. Remont a ulepszenie – rozróŜnienie pojęć .................................................................................... 848
276. Ocieplenie budynku, wymiana instalacji ....................................................................................... 848
277. Wydatki na zakup części zamiennych ........................................................................................... 849
278. Remont a ulepszenie – konieczność uwzględnienia postępu technicznego ................................... 849
279. Prace w lokalu – remont, czy ulepszenie........................................................................................ 850
280. Jednorazowa opłata najemcy związana z ceremonią otwarcia galerii handlowej .......................... 851
281. Kontynuacja amortyzacji zakupionej własnej inwestycji w obcym środku trwałym ..................... 852
282. Nakłady na obcy środek trwały ..................................................................................................... 853
283. Wydatek na instalację alarmową ................................................................................................... 854
284. Koszty adaptacji budowli .............................................................................................................. 854
285. Programy komputerowe wytworzone w firmie ............................................................................. 856
G. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................... 857
286. Koszty pracownicze w 2009 r. i w latach następnych ................................................................... 857
287. Nowa definicja kosztów z wielu stosunków pracy ......................................................................... 858
288. Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................................. 858
289. Koszty uzyskania przychodów z tytułu dojazdu do pracy w innej miejscowości .......................... 859
290. Wynagrodzenie płatne łącznie za kilka miesięcy .......................................................................... 859
291. Koszty w przypadku paru umów zawartych z pracownikiem ........................................................ 860
292. Wynagrodzenie styczniowe płatne w grudniu poprzedniego roku – koszty uzyskania
przychodów uwzględniane przez pracowników ............................................................................ 861
293. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ................................................................................. 861
294. Wypłata ,,trzynastki” ..................................................................................................................... 862
295. Dojazdy do pracy, a miejsce siedziby przedsiębiorstwa ................................................................ 863
296. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................... 863
297. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy ...................................... 864
298. Praca w jednym zakładzie na pełen etat, a w drugim na pół etatu – koszt uzyskania przychodu . 864
299. PodwyŜszenie kosztów uzyskania przychodów, a dowóz pracowników do pracy autobusem
zakładowym ................................................................................................................................. 864
300. Zwrot kosztów dojazdu do pracy, a podwyŜszone koszty dojazdów do pracy .............................. 865
301. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika, a koszty uzyskania przychodu ................................. 865
302. Koszty faktycznie poniesione przez pracowników – bilet imienny ............................................... 866
303. Jakie koszty uzyskania przychodu dla pracownika – twórcy ......................................................... 867
304. Wynagrodzenie pracownicze a praca twórcza ............................................................................... 868
305. Kontrakt menedŜerski a podwyŜszone koszty ................................................................................ 869
306. Zasiłek chorobowy pracownika, a koszty uzyskania przychodów ................................................. 869
307. Zasiłek chorobowy dla pracownicy w ciąŜy, a brak kosztów uzyskania przychodu ...................... 870
308. Zasiłek macierzyński, a koszty uzyskania ..................................................................................... 870
309. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop, a koszty ........................................................................... 871
310. Odprawy, a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu .............................................................. 872
311. Odprawa emerytalna ...................................................................................................................... 872
312. Wydanie bonu a zryczałtowane koszty uzyskania przychodu ....................................................... 873
313. Wypłaty po ustaniu stosunku pracy ............................................................................................... 873
314. Nagroda jubileuszowa ................................................................................................................... 874
315. Koszty uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku ....................................................... 874
316. Pracownik świadczący pracę wyłącznie w domu .......................................................................... 875
XV. OPODATKOWANIE CUDZOZIEMCÓW ORAZ PRZYCHODÓW Z ZAGRANICY
........................................................................................................................ 877
1. Metody unikania podwójnego opodatkowania............................................................................... 877
2. Zmiany w opodatkowaniu przychodów uzyskiwanych za granicą od 1 stycznia 2004 r. ............. 878
31
3. Nieograniczony obowiązek podatkowy ........................................................................................... 879
4. Ograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 879
5. Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych ............................................................................... 879
6. Zmienne miejsce przebywania ........................................................................................................ 881
7. Centrum interesów Ŝyciowych, a kraj ojczysty ............................................................................... 881
8. Zasada swobodnej oceny dowodów przy ustalaniu miejsca zamieszkania Podatnika ..................... 882
9. Znaczenie Modelowej Konwencji ................................................................................................... 882
10. Stosowanie Komentarza do Modelowej Konwencji ....................................................................... 883
11. Tekst autentyczny umowy międzynarodowej a urzędowe tłumaczenie .......................................... 883
12. Rodzina podatnika pozostała w Polsce ........................................................................................... 884
13. Dochody osiągane w Polsce ............................................................................................................ 884
14. Wspólne rozliczenie małŜonków przy osiąganiu dochodów z róŜnych krajów .............................. 885
15. Objęcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie
wychowujących dzieci .................................................................................................................... 885
16. Dochody polskiego rezydenta z państwa (terytorium), które nie podpisało umowy z Polską ......... 886
17. Praca zagraniczna a diety ................................................................................................................ 887
18. Znaczenie długości pobytu nierezydentów w kraju zatrudnienia .................................................... 888
19. Praca wykonywana w róŜnych państwach dla firmy zagranicznej .................................................. 889
20. Praktyka lekarska wykonywana za granicą w ramach działalności gospodarczej ........................... 890
21. Pierwszeństwo umowy .................................................................................................................... 891
22. Moment powrotu do kraju ............................................................................................................... 891
23. Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego państwa w trakcie roku podatkowego ................... 892
24. Dochody z amerykańskiej giełdy .................................................................................................... 893
25. Przychód podatnika z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu w firmie zagranicznej .................. 893
26. Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem ................................................... 894
27. Praca dla amerykańskiego armatora ................................................................................................ 895
28. Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ............................................................................... 895
29. Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata ................................................................................ 896
30. Świadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch państw ................................................................. 897
31. Świadczenia z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego wypłacane przez angielską firmę ........... 898
32. Świadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykańskiego towarzystwa ubezpieczeniowego 898
33. Świadczenie o charakterze renty rodzinnej otrzymane z zagranicy ................................................ 899
34. Inwestycje finansowe na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie.................................... 900
35. Podatek od osób, na których ciąŜy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleŜności licencyjnych)
.............................................................................................................................................. 901
36. MoŜliwość opodatkowania nierezydentów na zasadach ogólnych .................................................. 902
37. Certyfikat rezydencji ....................................................................................................................... 903
38. Certyfikat rezydencji nie determinuje kwestii miejsca zamieszkania ............................................. 904
39. Certyfikat rezydencji a pierwszeństwo w stosowaniu umów międzynarodowych .......................... 905
40. Zwłoka w okazaniu certyfikatu ....................................................................................................... 905
41. Certyfikat rezydencji – waŜny dla wielu wypłat ............................................................................. 906
42. Nierezydenci zatrudnieni do prac wykonywanych poza granicami Polski ...................................... 906
43. Umowa zlecenie i umowa o dzieło w przypadku nierezydenta ....................................................... 907
44. Opodatkowanie usług zagranicznego tłumacza................................................................................ 908
45. Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu na serwerach poza
krajem zamieszkania ....................................................................................................................... 908
46. Wolny zawód wykonywany w państwie, które nie jest ośrodkiem interesów Ŝyciowych Podatnika
................................................................................................................................................ 909
47. Usługi świadczone na terytorium Polski, a ośrodek interesów Ŝyciowych poza granicami
Polski ............................................................................................................................................. 910
48. Umowa zlecenia wykonywana przez nierezydenta poza terytorium Polski .................................... 911
49. Oddział zagranicznej spółki osobowej prowadzący działalność w Polsce ...................................... 912
50. Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Cypru ......... 913
51. Cudzoziemiec pełniący funkcję członka zarządu w polskiej spółce ............................................... 914
32
52. Konsultant z zagranicy .................................................................................................................... 915
53. Podatek od kontraktów menedŜerskich w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego .... 915
54. Objęcie zwolnieniem od podatku wygranych w UE i EOG ........................................................... 916
55. Zagraniczna wygrana – do 30.12.2008 r. ........................................................................................ 916
56. Nagroda otrzymana za granicą do 30.12.2008 r. – istotny jest jej charakter .................................. 917
57. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczpospolitej – obecnie .... 918
58. Wynajem lokalu przez nierezydenta ............................................................................................... 919
59. Odpłatne zbycie przez nierezydenta nieruchomości połoŜonej w Polsce ....................................... 919
60. Odpłatne zbycie nieruchomości zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania 920
XVI. KSIĘGI PODATKOWE ............................................................................................... 922
1. Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów .................... 922
2. Obowiązki podatnika przy przejściu z księgi rachunkowej na podatkową księgę przychodów
i rozchodów ................................................................................................................................... 923
3. Termin powiadomienia o zaprowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów ................ 923
4. Działalność wykonywana osobiście a obowiązki ewidencyjne ...................................................... 924
5. Komis a księgi handlowe ................................................................................................................ 925
6. Dowody księgowe przy umowach sprzedaŜy za pośrednictwem Internetu .................................... 926
7. Księgi podatkowe po utracie prawa do ryczałtu ............................................................................. 927
8. SprzedaŜ środka trwałego, a limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych ...................................... 927
9. Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną z państwa naleŜącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego ................................................................................................ 928
10. Osoba zagraniczna wspólnikiem spółki jawnej .............................................................................. 930
11. Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną spoza UE i EOG ....................... 932
12. Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę posiadającą podwójne obywatelstwo ........... 933
13. Przedsiębiorstwa wielozakładowe .................................................................................................. 933
14. Ewidencja przesunięć towarów handlowych pomiędzy zakładami ................................................ 934
15. Zwolnienie od obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów .................. 934
16. Prowadzenie „ksiąŜki” przez rolników w sposób uproszczony ...................................................... 935
17. Remanent produkcji w toku ............................................................................................................ 935
18. Okres przechowywania ksiąg ......................................................................................................... 935
19. Miejsce przechowywania księgi ..................................................................................................... 936
20. Warunki jakie powinna spełniać księga .......................................................................................... 936
21. Domniemanie prawdziwości ksiąg podatkowych ........................................................................... 937
22. Brak ksiąg lub ich nierzetelność ..................................................................................................... 938
23. Ewidencje równolegle prowadzone z księgą ................................................................................... 938
24. Ewidencja zapisów w księdze przy pomocy programów komputerowych ..................................... 939
25. UŜywanie kas rejestrujących – zapisy w księdze raz w miesiącu ................................................... 939
XVII. ULGA ODSETKOWA ....................................................................................... 941
1. Eliminacja ulgi odsetkowej i zasady kontynuacji ........................................................................... 941
2. Zakres prawa do ulgi odsetkowej ................................................................................................... 941
3. Ulga odsetkowa – warunki zastosowania ....................................................................................... 942
4. Samowola budowlana ..................................................................................................................... 944
5. Zakup prawa wieczystego uŜytkowania działki gruntu od dewelopera przed wybudowaniem
przez niego budynku mieszkalnego .............................................................................................. 944
6. PoŜyczka z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na zakup mieszkania ......................... 945
7. Zawarcie umowy kredytowej przez kilka osób ............................................................................... 945
8. Ograniczenie moŜliwości korzystania z ulgi odsetkowej ............................................................... 946
9. Przebudowa nieprowadzona przez podatnika ................................................................................. 947
10. Wcześniejsze odliczenia a ulga odsetkowa ..................................................................................... 948
11. Spłata odsetek od kredytu zaciągniętego na budowę domu letniskowego ...................................... 949
12. Przewalutowanie kredytu mieszkaniowego .................................................................................... 949
13. Kredyt refinansowy ........................................................................................................................ 950
33
14. Kredyt refinansowy – przed 2009 r. ............................................................................................... 950
15. Limit odliczeń ................................................................................................................................ 951
16. Terminy spłaty odsetek ............................................................................................................... 952
17. Udokumentowanie zapłaty odsetek ................................................................................................. 953
18. Karne odsetki – moŜliwość odliczenia ........................................................................................... 953
19. Przenoszenie odliczeń na późniejsze lata ....................................................................................... 954
20. Termin zakończenia własnej budowy budynku mieszkalnego ....................................................... 955
21. Pozwolenie na uŜytkowanie jedynie części budynku mieszkalnego ............................................... 955
22. Darowizna mieszkania na rzecz syna ............................................................................................. 956
23. Zapłata odsetek od kredytu a wcześniejsze zrzeczenie się praw do lokalu ..................................... 957
24. Zakup mieszkania na rynku wtórnym.............................................................................................. 957
25. Ulga odsetkowa a wynajęcie zakupionego lokalu .......................................................................... 957
26. Ulga odsetkowa a brak zameldowania w zakupionym z kredytu lokalu ......................................... 958
XVIII. INNE NIś MIESZKANIOWE ULGI ODLICZANE OD DOCHODU.......... 959
A. Ulga rehabilitacyjna ................................................................................................................. 959
1. Wydatki na rehabilitację .................................................................................................................. 959
2. Wizyty lekarskie ............................................................................................................................. 961
3. Brak dokumentacji poniesionych wydatków ................................................................................... 962
4. Ponoszenie wydatków na leki nie moŜe być wykorzystywane jako argument w sprawie udzielenia
ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych .................................................................................. 962
5. Odpłatne przejazdy inwalidów ........................................................................................................ 963
6. Samochód z kratką uniemoŜliwia skorzystanie z ulgi ..................................................................... 963
7. Decyzja o niepełnosprawności wydana w ciągu roku – limit odliczeń ............................................ 965
8. Termin nabycia praw do odliczeń ................................................................................................... 965
9. Orzeczenie o stałej niezdolności do pracy w gospodarstwie rolnym .............................................. 966
10. Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej .............................. 966
11. Odpłatność za pobyt w Domu Pomocy Społecznej ......................................................................... 967
12. Wydatki na adaptację mieszkania przez osobę niepełnosprawną .................................................... 968
13. Zamiana pieca węglowego na gazowy, a ulga rehabilitacyjna ........................................................ 969
14. Zakup soczewek kontaktowych ...................................................................................................... 970
15. Zakup opatrunku na oko ................................................................................................................. 970
16. Zakup urządzenia do masaŜu .......................................................................................................... 971
17. Szczepienia ochronne....................................................................................................................... 972
18. Zakup aparatu słuchowego i baterii ................................................................................................. 972
19. Zakup inhalatora ultradźwiękowego ............................................................................................... 972
20. Zakup urządzenia rehabilitacyjnego przed uzyskaniem orzeczenia o niepełnosprawności ............. 973
21. Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ............................................................... 973
22. Zakup obuwia zdrowotnego ............................................................................................................ 974
23. Zakup laptopa ................................................................................................................................ 975
24. Zakup suplementu diety zmniejszającego objawy choroby ............................................................. 975
25. Zakup peruki .................................................................................................................................. 976
26. Zabiegi medyczne ........................................................................................................................... 976
27. Wydatki na opłacenie przewodników ............................................................................................. 977
28. Wydatki na przewodnika naleŜy uprawdopodobnić ........................................................................ 977
29. Leczenie i diagnostyka za granicą ................................................................................................... 977
30. Rehabilitacja za granicą .................................................................................................................. 978
31. Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opłacenie przewodników osób niewidomych .............. 979
32. Leki – definicja ............................................................................................................................... 979
33. Odliczenia wydatków na refundowane w części leki ...................................................................... 980
34. Zakup materiałów opatrunkowych................................................................................................... 980
35. MontaŜ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepełnosprawnego................................... 981
36. Zakup samochodu z automatyczną skrzynią biegów nie jest wydatkiem na przystosowanie
pojazdu ........................................................................................................................................... 981
34
37. Objęcie ulgą rehabilitacyjną naprawy części niezbędnych do uŜytkowania samochodu ............... 982
38. Własność samochodu uŜywanego przez niepełnosprawnego ......................................................... 983
39. Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu .................... 984
40. Koszty dojazdu do rehabilitanta .................................................................................................... 984
41. Wydatki na dojazdy Ŝony na zabiegi lecznicze samochodem niebędącym jej własnością ............. 985
42. Wydatki na cele rehabilitacyjne współmałŜonka nieosiągającego dochodów ............................... 985
B. Odliczenie darowizn .............................................................................................................. 986
43. Odliczanie darowizn ..................................................................................................................... 986
44. Darowizna świadczeniem nieekwiwalentnym ............................................................................... 987
45. Organizacje poŜytku publicznego .................................................................................................. 987
46. SprzedaŜ nieruchomości a ulga 1% ................................................................................................ 988
47. Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji..................................................... 989
48. Darowizna na rzecz biblioteki publicznej ....................................................................................... 989
49. Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poŜytku publicznego ............ 990
50. Darowizna na szkołę katolicką ....................................................................................................... 990
51. Darowizna na rzecz fundacji musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek
bankowy......................................................................................................................................... 991
52. Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej ................. 992
53. Ulga dla honorowych krwiodawców............................................................................................... 992
54. Osocze jest objęte ulgą ................................................................................................................... 993
55. Kwoty ulgi za krew ........................................................................................................................ 993
56. Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt ............................................................ 994
57. Darowizny produktów spoŜywczych na rzecz organizacji poŜytku publicznego ........................... 994
58. Darowizna rzecz Rady Rodziców .................................................................................................. 995
59. Darowizna na rzecz Gminy ............................................................................................................ 995
60. Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego.......................................................................... 996
61. Darowizna dokonana przez wspólników spółki cywilnej ............................................................... 996
62. Dokumentowanie darowizn – wyjaśnienia MF............................................................................... 996
63. Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego .................................................. 997
64. Darowizna pienięŜna przeznaczona na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą powinna
być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy .......................................... 997
65. Kontrola sprawozdań ..................................................................................................................... 997
66. Treść sprawozdania ........................................................................................................................ 998
67. Ogólnikowość sprawozdania ......................................................................................................... 998
68. Sprawozdanie powinno opisywać dokonania a nie zamiary .......................................................... 998
69. W interesie podatnika jest ,,pilnowanie” sprawozdania ................................................................. 999
C. Odliczanie składek na ubezpieczenia społeczne ................................................................... 999
70. Odliczenie składek ZUS a zmiana źródła przychodów .................................................................. 999
71. Prawo do odliczenia zapłaconych składek od dochodu uzyskanego z umowy o dzieło ................. 1000
72. Zaległe zobowiązania ZUS – do kosztów ...................................................................................... 1001
73. Składki od działalności opodatkowanej ryczałtem ......................................................................... 1002
74. Najem a składki .............................................................................................................................. 1003
75. Dodatkowa składka na KRUS ........................................................................................................ 1004
76. Zwrot składek z ZUS, a obowiązek korygowania deklaracji przez płatnika ................................... 1005
77. Składki nieprzekazane przez płatnika na konto ZUS ..................................................................... 1006
78. Skorygowanie zeznania podatkowego przy późniejszym uiszczeniu składek ................................ 1007
79. Składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone do austriackiego systemu ubezpieczeń społecznych
........................................................................................................................................ 1007
80. Wynagrodzenie uzyskane od włoskiego pracodawcy a prawo do odliczenia zapłaconych składek 1008
81. Odliczenia od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych
w innym niŜ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii ............................................................. 1009
82. Składki opłacane przez podatnika dobrowolnie .............................................................................. 1010
35
D. Ulga na Internet ....................................................................................................................... 1012
83. Ulga na Internet ............................................................................................................................. 1012
84. Udokumentowanie fakturą VAT a brak dowodu zapłaty ............................................................... 1012
85. Zagraniczny Internet powinien być prawidłowo udokumentowany .............................................. 1013
86. Udokumentowanie rachunkiem (brak faktury VAT) ...................................................................... 1013
87. Ulgi na Internet przez komórkę ...................................................................................................... 1014
88. Ulgi na Internet – modemy sieci komórkowych ............................................................................ 1015
89. Wydatki poniesione przez inną osobę niŜ domownik .................................................................... 1016
90. Faktury wystawione dla dwojga małŜonków – jaką cześć poniesionych wydatków moŜe odliczyć
poszczególny małŜonek ........................................................................................................ 1017
91. Wspólne opodatkowanie się przez małŜonków – faktura za Internet wystawiona tylko na
jednego z nich ............................................................................................................................... 1017
92. Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a moŜliwość skorzystania z ulgi ........ 1018
93. Internet w dwóch mieszkaniach ..................................................................................................... 1019
94. Dostęp do Internetu w miejscu prowadzenia działalności ............................................................. 1020
95. Wydatki na załoŜenie sieci a ulga podatkowa ................................................................................ 1020
96. Zakup „kompleksowej usługi medialnej”....................................................................................... 1021
XIX. ODLICZENIA OD PODATKU ......................................................................... 1022
A. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne .................................................................. 1022
1. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna ............................................ 1022
2. Wspólne rozliczenie małŜonków a odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne...................... 1022
3. Kiedy składkę moŜna odliczyć? ..................................................................................................... 1023
4. Wpłata zaległych składek a odliczenie od podatku ........................................................................ 1023
5. Odsetki zapłacone od składki podlegają odliczeniu? ...................................................................... 1024
6. Odliczenie składki przez pracownika a brak potwierdzenia opłacenia jej po stronie pracodawcy. 1025
7. Odliczanie składek przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. .................................................. 1025
8. Składka pobrana od wynagrodzenia członka rady nadzorczej niebędącego pracownikiem............ 1026
9. Samodzielnie opłacane składki zleceniobiorcy .............................................................................. 1027
10. Składka opłacana dobrowolnie przez osobę niepracującą .............................................................. 1027
11. Odliczanie składek od przychodów z róŜnych źródeł .................................................................... 1028
12. Składka zdrowotna wyŜsza niŜ wysokość zaliczki na podatek ...................................................... 1029
13. Składki za osobę prowadzącą działalność gospodarczą i osobę współpracującą ........................... 1029
14. Definicja „osoby współpracującej”................................................................................................. 1030
15. Zaliczenie nieodliczonej części składki do kosztów uzyskania przychodów.................................. 1030
16. Składki ubezpieczeniowe pobierane w innych państwach UE ....................................................... 1030
17. Ograniczenie odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne niezgodne z prawem UE .............. 1031
B. Odliczenie wpłat na rzecz organizacji poŜytku publicznego ............................................... 1032
18. Zasady przyznawania 1% podatku ................................................................................................ 1032
19. Status organizacji poŜytku publicznego ........................................................................................ 1032
20. Wykaz organizacji poŜytku publicznego ....................................................................................... 1033
21. Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ....................................................................... 1034
C. Ulga na dzieci ........................................................................................................................... 1034
22. Ulga na dzieci ............................................................................................................................... 1034
23. Ulga na dzieci – w rozliczeniu za 2009 r. ...................................................................................... 1035
24. Rozszerzenie kręgu osób uprawnionych ........................................................................................ 1036
25. Ulga na dzieci – odliczenie miesięczne .......................................................................................... 1037
26. Więcej niŜ jedna osoba uprawniona do ulgi .................................................................................. 1037
27. Spędzanie z dzieckiem kilku dni miesięcznie ................................................................................ 1037
28. Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku za 2009 r. – tylko w samodzielnym zeznaniu ...... 1038
XX. ZEZNANIA ROCZNE I POBÓR ZALICZEK ................................................. 1039
A. Pobór zaliczek na podatek od przychodów ze stosunku pracy ............................................ 1039
1. Świadczenia w naturze a obowiązki płatnika ................................................................................ 1039
36
2. Wypłata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ....................................................... 1039
3. Zaliczki odprowadzane za grudzień ............................................................................................. 1040
4. Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek według wyŜszej stawki ............................................... 1040
5. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ....................................................... 1041
6. Zaliczka od nieodpłatnych świadczeń przysługujących cały rok.................................................... 1042
7. Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ................................................................ 1042
8. Obowiązki następcy prawnego płatnika ........................................................................................ 1043
9. Syndyk – kto płatnikiem? ............................................................................................................. 1044
10. Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy............................................. 1044
11. Działalność gospodarcza a zaliczki od przychodów z pracy .......................................................... 1045
12. Przejęcie zakładu pracy a informacje roczne .................................................................................. 1046
13. Wypłata przez pracodawcę zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobierania
zaliczek ............................................................................................................................... 1047
14. Zaliczka od wartości pakietu medycznego .................................................................................... 1048
15. Ryczałty za uŜywanie samochodu, a egzekucja komornicza ......................................................... 1048
16. Oddział przedsiębiorstwa płatnikiem ............................................................................................. 1049
17. Nierezydent osiągający przychody w Polsce ................................................................................. 1050
18. Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą .............................................................. 1051
19. Odprawa z tytułu rozwiązania umowy o pracę a zaliczka na podatek dochodowy ........................ 1052
20. Uzyskanie statusu zakładu pracy chronionej w połowie miesiąca ................................................. 1053
21. Oświadczenie PIT-2 powinno zostać złoŜone przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym ........ 1054
22. Zapłata przez podatnika niepobranego podatku a odpowiedzialność płatnika .............................. 1055
23. Przeniesienie odpowiedzialności na wspólnika ............................................................................. 1055
B. Rozliczenie zaliczek z działalności wykonywanej osobiście ................................................. 1055
24. Zaliczki z tytułu przychodów z działalności wykonywanej osobiście............................................ 1055
25. Działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście – zasady ustalania zaliczek na
podatek dochodowy....................................................................................................................... 1056
26. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ........................................................................... 1057
27. MenedŜerowie zatrudnieni w spółce .............................................................................................. 1058
28. Kwota podatku zapłacona za zleceniobiorcę jest przychodem podlegającym opodatkowaniu ...... 1059
29. Wynagrodzenie wypłacane sportowcom ....................................................................................... 1060
C. Zaliczki od przychodów z działalności .................................................................................. 1061
30. Zaliczki kwartalne dla małych podatników.................................................................................... 1061
31. Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiębiorców ................................................................ 1062
32. Kiedy nie płacimy zaliczki za grudzień lub III kwartał? ................................................................ 1063
33. Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieŜącego roku .................................. 1064
34. NadwyŜka podatku VAT naliczonego nad naleŜnym a zaliczki na podatek dochodowy .............. 1064
35. Uproszczona forma płacenia zaliczek............................................................................................. 1065
36. ObniŜenie uproszczonej zaliczki o składkę na ubezpieczenie zdrowotne ...................................... 1066
37. Termin rozpoczęcia działalności a uproszczona forma płacenia zaliczek ..................................... 1066
38. Uproszczona metoda wpłacania zaliczek a przedsiębiorcy opodatkowani według stawki 19% .... 1066
39. Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokość uproszczonych
zaliczek ......................................................................................................................................... 1067
40. Opodatkowanie wspólnie z dzieckiem przesłanką do rozstrzygnięcia wniosku o ograniczenie
zaliczek ......................................................................................................................................... 1067
41. Doradcy pracujący dla spółki ........................................................................................................ 1068
42. Zawieszenie działalności a wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy......................................... 1069
43. Remanent z inicjatywy podatnika .................................................................................................. 1070
44. Remanent na Ŝądanie organu ......................................................................................................... 1071
45. W postępowaniu dotyczącym odsetek nie moŜna kwestionować wymiaru ................................... 1071
D. Kredyt podatkowy .................................................................................................................. 1072
46. Istota kredytu podatkowego ........................................................................................................... 1072
47. Kredyt podatkowy a podstawa opodatkowania ............................................................................. 1072
37
48. Warunki podmiotowe skorzystania z kredytu podatkowego ......................................................... 1073
49. Zeznania roczne składane przez podatników korzystających z kredytu podatkowego .................. 1074
50. Rozliczenie straty poniesionej przez podatnika korzystającego z kredytu podatkowego .............. 1075
51. Utrata prawa do kredytu podatkowego .......................................................................................... 1075
52. Konsekwencje utraty prawa do zwolnienia podatkowego .............................................................. 1076
53. Zniesienie wspólności majątkowej a moŜliwość skorzystania z kredytu podatkowego ................. 1077
54. Środki trwałe otrzymane od członka rodziny ................................................................................. 1078
55. Moment rozpoczęcia działalności – chwilą skorzystania z kredytu podatkowego ........................ 1079
56. Udział w spółce komandytowej a prawo do kredytu podatkowego ............................................... 1079
57. Zmiana stawek podatkowych a opodatkowanie dochodu objętego kredytem podatkowym .......... 1080
58. Działalność prowadzona przez małŜonka a kredyt podatkowy ...................................................... 1080
E. Zeznania roczne oraz informacje sporządzane po zakończeniu roku ............................... 1081
59. Termin złoŜenia zeznania rocznego ............................................................................................... 1081
60. Termin złoŜenia deklaracji przy preferencyjnych rozliczeniach .................................................... 1081
61. Wyjazd z kraju a wcześniejsze złoŜenie zeznania rocznego........................................................... 1082
62. Zeznanie składane z zagranicy ...................................................................................................... 1083
63. Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe ................................ 1083
64. Działalność gospodarcza bez Ŝadnych przychodów – rodzaj zeznania .......................................... 1084
65. Rozliczenie roczne upadłego ......................................................................................................... 1084
66. Korekta zeznania po upływie terminu do jego złoŜenia ................................................................ 1086
67. Roczne obliczenie podatku przez płatnika – przychody za 2009 r. ............................................... 1086
68. Rozliczenia roczne dokonywane przez płatników ......................................................................... 1087
69. Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi ................................................................................... 1089
70. RozbieŜności pomiędzy PIT-11, a zeznaniem rocznym ................................................................ 1089
71. Świadczenie w ramach programu zwolnień monitorowanych – PIT-11 ........................................ 1089
72. Pracownik zatrudniony tylko przez część roku a roczne obliczenie podatku ................................ 1091
73. Informacje sporządzane przez płatnika – odpowiedzialność karna skarbowa ............................... 1092
74. Brak moŜliwości przywrócenia terminu płatności podatku ........................................................... 1092
75. Potrącenie z nadpłaty zaległości w podatkach ............................................................................... 1093
76. NienaleŜna nadpłata powstała bez winy podatnika......................................................................... 1093
77. Wykazanie ulg podatkowych po upływie terminu do złoŜenia zeznania rocznego ....................... 1094
78. Zasady i terminy sporządzania przez płatników informacji rocznych ........................................... 1095
79. Korekta informacji rocznej PIT-11................................................................................................. 1096
80. Zaległa zaliczka z tytułu renty zagranicznej .................................................................................. 1096
81. Rozliczenie roczne dochodów z najmu ......................................................................................... 1097
82. Rozliczenie roczne gdy brak formularza PIT-11 ........................................................................... 1098
83. Pełnomocnik rachunku maklerskiego zmarłego podatnika a PIT-8C ............................................ 1099
84. PIT-8C dla wspólników przy zbyciu papierów wartościowych przez spółkę ................................ 1100
85. Zaległe wynagrodzenie wyegzekwowane przez komornika .......................................................... 1101
XXI. NOWOŚCI W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH 1103
A. Zmiany, które weszły w Ŝycie w trakcie 2009 r. ................................................................... 1103
1. Nowe zwolnienie podatkowe dla zapomóg ................................................................................... 1103
2. Świadczenia pienięŜne z ZFŚS ...................................................................................................... 1103
3. Jeden limit dla świadczeń pienięŜnych i rzeczowych z ZFŚS ....................................................... 1104
4. Świadczenia na cele socjalne u przedsiębiorcy nietworzącego funduszu ..................................... 1104
5. Elektroniczne karty (bony) podarunkowe ...................................................................................... 1105
6. Zwolnienie a pobrany wcześniej podatek od świadczeń pienięŜnych ............................................. 1105
7. Mały podatnik – podwyŜszenie limitu obrotów ............................................................................ 1105
8. Mały podatnik – spółka osobowa, czy jej wspólnik ...................................................................... 1106
9. Limit jednorazowej amortyzacji w latach 2009 i 2010 .................................................................. 1107
10. Jednorazowa amortyzacja – w 2009 i 2010 r. dla wszystkich podatników w drugim roku działalności
......................................................................................................................................... 1107
38
11. Zmiany doprecyzowujące zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego
.................................................................................................................................... 1107
12. Zwolnienie przychodów z tytułu sprawowania opieki ................................................................... 1108
13. Zwolnienie świadczeń z tytułu odszkodowania dla rodzin ofiar wystąpień wolnościowych ......... 1108
14. Zwolnienie premii ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów ................................. 1109
B. Zmiany wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2010 r. ....................................................... 1109
15. Zaliczki za grudzień – odsunięte o dwa lata .................................................................................. 1109
16. Przychody ze zbycia świadectw pochodzenia energii ...................................................................... 1110
17. Zwolnienie obejmujące środki z agencji wykonawczych ............................................................. 1110
18. Umorzenie kredytów mieszkaniowych ......................................................................................... 1111
19. Zwolnienia dla środków europejskich (unijnych) .......................................................................... 1111
20. Koszty finansowane ze środków europejskich (unijnych) ............................................................. 1112
C. Planowane w 2009 i 2010 r. zmiany updof ............................................................................ 1112
21. Zmiany w zakresie rozliczania zeznań rocznych przez płatników ................................................. 1112
22. Zmiany w opodatkowaniu przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej ........................... 1114
23. Wykorzystanie słuŜbowego samochodu do celów prywatnych ...................................................... 1114
XXII. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM .......................................................... 1116
1. Podstawa obliczenia podatku za 2009 r. ........................................................................................ 1116
2. Wybrane odliczenia od dochodu .................................................................................................. 1116
3. Odliczenia od podatku ................................................................................................................... 1117
4. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku słuŜbowego, spółdzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakładczej w 2009 i 2010 r. ........................................................................... 1118
5. Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku .................................................................... 1118
6. Przychody zagraniczne wolne od podatku ..................................................................................... 1119
7. Inne podatkowe limity.................................................................................................................... 1120
8. Księgi rachunkowe w 2010 r. – limit.............................................................................................. 1120
SKOROWIDZ ............................................................................................................................. 1121
AKTY PRAWNE ......................................................................................................................... 1131